Не все налогоплательщики в Казахстане являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако отсутствие статуса плательщика НДС не всегда освобождает от обязанности выписывать счет-фактуру.

Налоговым законодательством предусмотрены случаи, когда неплательщик НДС обязан оформить счет-фактуру при реализации товаров, работ или услуг.

Кто из неплательщиков НДС обязан выписывать счет-фактуру?

В случаях, установленных ниже, следующие неплательщики налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счет-фактуру:

1. Комиссионеры — в случаях, предусмотренных статьей 495 Налогового кодекса Республики Казахстан.
2. Экспедиторы — в случаях, предусмотренных статьей 494 Налогового кодекса Республики Казахстан.
3. Ведомство уполномоченного органа в области государственного материального резерва — при выпуске товаров из государственного материального резерва.
4. Налогоплательщики, оказывающие услуги международной перевозки грузов — по таким услугам необходимо выписать счет-фактуру.
5. Юридические лица, осуществляющие деятельность по подтверждению соответствия — если они аккредитованы в установленном законодательством порядке.
6. Участники таможенной деятельности — в частности:

• таможенные представители;
• таможенные перевозчики;
• владельцы складов временного хранения;
• владельцы таможенных складов;
• уполномоченные экономические операторы.

1. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Это один из наиболее важных случаев для субъектов малого бизнеса. Сам по себе статус неплательщика НДС не освобождает налогоплательщика на упрощённой декларации от обязанности выписывать счет-фактуру, если законодательством предусмотрена такая обязанность.
2. Налогоплательщики — в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами, принятыми для реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.
3. Налогоплательщики, реализующие импортированные товары.
4. Налогоплательщики, реализующие товары, отражённые в модуле «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ). Для таких товаров электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад». Перечень товаров, по которым применяется данный порядок, утверждается уполномоченным государственным органом и размещается на его интернет-ресурсе.
5. Налогоплательщики, оказывающие медицинские услуги или реализующие отдельные медицинские товары, в том числе:

• лекарственные средства;
• медицинские изделия;
• комплектующие медицинских изделий;
• технические вспомогательные (компенсаторные) средства.

1. Адвокатские конторы — по юридической помощи, оказанной адвокатом, который учредил адвокатскую контору самостоятельно или совместно с другими адвокатами, по договорам, заключённым этой адвокатской конторой.

Нужно ли выписывать счет-фактуру при каждой реализации? Нет.

Для неплательщика НДС обязанность по выписке счета-фактуры возникает не автоматически по каждой операции, а в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством.

Поэтому перед оформлением документов важно определить:

• является ли налогоплательщик плательщиком НДС;
• какой налоговый режим он применяет;
• что именно реализуется — товар, работа или услуга;
• является ли товар импортированным;
• относится ли товар к товарам, по которым применяется модуль «Виртуальный склад»;
• относится ли операция к специальным случаям, установленным Налоговым кодексом.

Исключение для личного имущества физического лица

Отдельно следует обратить внимание на важное исключение. Перечисленные положения не применяются при реализации личного имущества физическим лицом.

Это правило распространяется в том числе на физическое лицо, которое является:

• индивидуальным предпринимателем;
• лицом, занимающимся частной практикой.

Таким образом, сам факт наличия статуса ИП ещё не означает, что при продаже личного имущества необходимо руководствоваться правилами выписки счета-фактуры, установленными для предпринимательской деятельности.

Итог: Неплательщик НДС может быть обязан выписывать счет-фактуру. Поэтому утверждение «я не плательщик НДС — значит, счет-фактура мне не нужна» является неверным.

Главное — определить, относится ли конкретная операция к одному из случаев, установленных налоговым законодательством.

Перед оформлением ЭСФ рекомендуется проверить вид операции, налоговый режим, статус товара и специальные требования Налогового кодекса.

Источник: (ДГД по городу Астане)