С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступил в силу новый Налоговый кодекс (№214-VIII ЗРК от 18 июля 2025г), который полностью обновил систему налогообложения в стране. Новые нормы затрагивают широкий спектр налоговых правил, в том числе особенности налогообложения нерезидентов.

С 2026 года вводятся новые ставки по доходам нерезидента у источника выплаты, в том числе вводится прогрессивная шкала ставок по ИПН для некоторых видов доходов.

Согласно статье 682 нового Налогового кодекса применены ставки по доходам нерезидентов, в том числе для дивидендов, выплачиваемые лицу, прямо или косвенно владеющему не менее двадцатью пятью процентами капитала юридического лица - резидента, выплачивающего дивиденды облагаются по ставке — 5 % на часть до порога в 230 000 МРП и 15 % на превышение.

Ставка 10% определяется по вознаграждениям по кредитам (займам), долговым ценным бумагам, а также по доходам в виде выигрышей в азартной игре или пари.

По доходам работника нерезидента и по доходам иностранцев и лиц без гражданства, направленных юридическим лицом нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан согласно статьям 692, 693 Налогового кодекса вводится прогрессивная шкала ставок - ставка ИПН 10% на сумму до порога (8 500 МРП) и 15 % на превышение. 

Кроме того, доходы физических-лиц нерезидентов у источника выплаты по договорам ГПХ, прочие доходы нерезидентов, за исключением доходов работников облагаются по-прежнему по ставке 20% без применения вычетов.

Доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти будут облагаться по-прежнему по ставке 15%.

В старой редакции Налогового кодекса в статье 646 применялись некоторые нормы льгот при соблюдении условий по дивидендам, в части владения акциями или долями участия, по которыми выплачиваются дивиденды, более трех лет, теперь данные льготы не применимы.

В 2026 году изменился порядок налогообложения дохода трудового иммигранта – нерезидента. Доход трудового иммигранта состоит из следующих доходов:

•  суммы минимального облагаемого дохода в 40-кратном размере МРП, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода;
•  суммы превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, за соответствующий период трудовому иммигранту - нерезиденту, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период - при наличии такого превышения.

Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-нерезидента в виде превышения определяется как доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода минус сумма минимального облагаемого дохода за этот же период минус сумма в размере 14-кратного МРП за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период.

Уплата ИПН, исчисленного трудовым иммигрантом - нерезидентом с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту - по месту пребывания трудового иммигранта-нерезидента.

Уплата ИПН, исчисленного с облагаемой суммы дохода трудового иммигранта - нерезидента в виде превышения за налоговый период, производится не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации о доходах и имуществе - по месту пребывания.

Декларация о доходах и имуществе физического лица по доходам представляется трудовым иммигрантом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Источник: (ДГД по Восточно-Казахстанской области)