С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступил в силу новый Налоговый кодекс, который существенно изменил порядок зачета НДС. Теперь правила стали более четкими и единообразными, что упрощает работу плательщиков и снижает количество спорных ситуаций.

Ранее момент отнесения НДС в зачет часто зависел от даты выставления счета-фактуры, что приводило к разночтениям. В новом кодексе введен единый подход, основанный на дате фактического события. По товарам, работам и услугам НДС относится в зачет по дате их фактического получения. Для работ и услуг такой датой признается момент подписания акта выполненных работ или услуг. Это нововведение позволяет налогоплательщикам более предсказуемо планировать налоговые обязательства.

При импорте товаров из третьих стран НДС принимается к зачету по дате выпуска товаров в соответствии с таможенным законодательством. Для импорта из государств Евразийского экономического союза момент зачета наступает в день уплаты НДС. Для работ и услуг, оказанных нерезидентами, НДС относится в зачет по дате выписки электронного счета-фактуры. Плательщик обязан самостоятельно оформить ЭСФ в установленные сроки и именно по этой дате отнести сумму в зачет при условии использования услуг в облагаемых оборотах. Благодаря этим изменениям порядок стал прозрачнее и удобнее для бизнеса.

Новый кодекс также расширил возможности зачета для сельскохозяйственных производителей. Размер дополнительной суммы НДС, которую они могут отнести в зачет, увеличен с 70% до 80%. Эта норма направлена на поддержку агропромышленного комплекса и стимулирование его развития.

Важным практическим новшеством стала тесная интеграция зачета НДС с системой электронных счетов-фактур. Плательщики теперь могут отмечать принятие НДС в зачет непосредственно в информационной системе электронных счетов-фактур до представления декларации по форме 300.00. Такой механизм повышает прозрачность операций и позволяет налоговым органам оперативно контролировать данные.

Для переходного периода предусмотрены специальные правила. Если товары, работы или услуги были приобретены в декабре 2025 года, то период зачета определяется по нормам ранее действовавшего кодекса. В случаях, когда приобретение произошло в 2025 году, а счет-фактура выставлен в 2026 году, применяется наиболее поздняя дата согласно старым правилам. Это обеспечивает плавный переход к новым требованиям без резких финансовых последствий.

Право на зачет НДС сохраняется только у зарегистрированных плательщиков при условии, что приобретения используются для облагаемых оборотов и имеют надлежащее документальное подтверждение. Новый кодекс также уточняет перечень операций, по которым зачет не применяется, в частности по необлагаемым и освобожденным от НДС оборотам.

Источник: (ДГД по области Жетісу)