С введением нового Налогового кодекса у многих возник вопрос: нужно ли применять Конвенцию об избежаний двойного налогообложения при выплате дивидендов нерезидентам?

Разбираемся:

Общее правило. При выплате дивидендов нерезиденту налог удерживается у источника выплаты. Стандартная ставка налога составляет 15%.

Льготная ставка — 5%. Если получатель дивидендов владеет 25% и более долей участия в уставном капитале компании, применяется льготное налогообложение: 5% — на сумму дивидендов до 230 000 МРП. В 2026 году это составляет 994 750 000 тенге (230 000 × 4 325 тенге).

Если дивиденды превышают 230 000 МРП • до 994 750 000 тенге — налог 5%; • сумма превышения — 15%.

Нужно ли применять Конвенцию? Если дивиденды не превышают 230 000 МРП, то, как правило, необходимости применять положения Конвенции об избежаний двойного налогообложения нет.

Почему? Большинство международных конвенций предусматривает максимальную ставку налога по дивидендам (например, 10%). Новый Налоговый кодекс устанавливает более низкую ставку — 5%, поэтому она может применяться без противоречия международному договору.

Важно. Для применения положений международного договора при необходимости должны соблюдаться требования налогового законодательства, в том числе:

• наличие документа, подтверждающего налоговое резидентство получателя дохода;
• подтверждение фактического права на получение дохода.

Особый случай. Если получатель зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением (офшорной юрисдикции), налог удерживается по ставке 20% — без применения льгот.

Источник: (ДГД по Костанайской области)