Зачет иностранного налога в Казахстане в 2026 году осуществляется в соответствии с нормами нового Налогового кодекса Республики Казахстан (ст. 346). Он позволяет резидентам Республики Казахстан избежать двойного налогообложения при получении доходов за рубежом.

Основные правила и условия зачета:

Документальное подтверждение

Чтобы зачесть сумму подоходного налога, фактически уплаченную в иностранном государстве, вы обязаны предоставить официальный документ, подтверждающий уплату. Это может быть справка из налогового органа иностранного государства или выписка/документ, заверенный этим органом. В случае если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная или заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан. Если документа нет, зачет не предоставляется.

Главные ограничения

Только подоходный налог: зачесть можно только налог на доходы или прибыль, или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному или индивидуальному подоходному налогу. Косвенные налоги (например, НДС) к зачету не принимаются.

Лимит суммы: сумма зачитываемого иностранного налога не может превышать сумму налога, которая была бы исчислена с этого же дохода по ставкам, действующим в Казахстане.

Механизм действия на примере 2026 года

Допустим, резидент Республики Казахстан получил доход в другой стране, где с него удержали иностранный налог (например, 15 %). В Казахстане с этого же дохода исчисляется ИПН по действующей ставке.

Если сумма исчисленного налога в Республике Казахстан равна 20 %, то к зачету принимаются все 15 %, и вы доплачиваете в бюджет всего 5 %.

Если сумма исчисленного налога в Республике Казахстан составляет всего 10 %, к зачету можно принять только 10 %. Оставшиеся 5 % «сгорают» – перенести их на будущие периоды или вернуть из бюджета Республики Казахстан нельзя.

Порядок применения

Зачет производится в рамках представления налоговой отчетности за соответствующий налоговый период. Если налог был уплачен позже, вы имеете право сдать дополнительную налоговую декларацию за тот период, в котором был получен доход.

В 2026 году механизм зачета иностранного налога (для резидентов) регулируется нормами нового Налогового кодекса. Хотя базовая суть – избежать двойного налогообложения – осталась неизменной, изменились ставки, расчетные показатели и пороги доходов.

Основные различия между 2025 и 2026 годами

1. Ставки индивидуального подоходного налога (ИПН) и пределы

• До 2026 года: доход резидента РК из иностранных источников облагался стандартным ИПН по ставке 10 %. При наличии подтверждающей справки эта сумма могла быть полностью зачтена, если иностранный налог уплачен по ставке, равной или превышающей 10 %.
• В 2026 году: при расчете ИПН применяется прогрессивная шкала ставок. Основные ставки составляют 10 % и 15 % (например, 10 % применяется на доход до 8 500 МРП, 15 % – на сумму превышения). Это означает, что предельный размер зачета теперь может варьироваться в зависимости от размера вашего совокупного годового дохода.

2. Базовый налоговый вычет (влияет на налогооблагаемую базу)

• В 2025 году: применялся стандартный вычет в размере 14 МРП за каждый месяц (55 048 тенге).
• В 2026 году: привычный «стандартный вычет» переименован и изменен на «Базовый налоговый вычет», размер которого составляет 30 МРП за каждый календарный месяц (максимально 360 МРП за год). В связи с тем, что МРП на 2026 год установлен на уровне 4 325 тенге, вычет составляет 129 750 тенге в месяц. Это существенно снижает налогооблагаемую базу перед применением механизма зачета.