С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс, который существенно меняет подходы к налоговому администрированию, в том числе и в вопросах представительства. Основные отличия 2026 года от 2025 года направлены на цифровизацию взаимодействия и ужесточение контроля. Также существенным отличием является действующая до 2026 года, норма по ограничению участия законного или уполномоченного представителя в представлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика, снятого с регистрационного учета по решению налогового органа, и представления налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. В новой редакции данные пункты отсутствуют.

Представительство в налоговых отношениях

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через:

• законного представителя физического лица;
• уполномоченного представителя, в том числе оператора.

Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.

Законный представитель физического лица

Законный представитель физического лица – лицо, уполномоченное представлять физическое лицо в соответствии с законами Республики Казахстан. Действия (бездействие) законного представителя физического лица, совершенные от имени этого физического лица, признаются действиями (бездействием) законного представителя физического лица.

Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)

Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) – лицо, уполномоченное представлять в отношениях с налоговым органом и иными участниками отношений интересы налогоплательщика (налогового агента), являющегося:

    1) физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, – на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя;

     2) юридическим лицом либо его структурным подразделением – на основании учредительных документов или доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе определить уполномоченного представителя путем оформления электронного документа налогоплательщика (налогового агента) посредством объекта информатизации налогового органа, в котором указываются соответствующие полномочия представителя.

Действия (бездействие) уполномоченного представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные от имени налогоплательщика (налогового агента), признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента).