С января 2026 года в силу вступил новый Налоговый кодекс, который имеет значительное количество нововведений, в связи с чем возникает необходимость в новой налоговой учетной политике.

Отсутствие в организации налоговой учетной политики рассматривается как нарушение требований законодательства, за что предусмотрена административная ответственность по статье 276 КоАП, за первоначально выявленное нарушение – предупреждение. Действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф:

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере – 25 МРП (108 125 тенге в 2026 году),
• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 50 МРП (216 250 тенге в 2026 году),
• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 75 МРП (324 375 тенге в 2026 году).  

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, на которых не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 21 Налогового кодекса.

Для остальных категорий налогоплательщиков документ разрабатывается самостоятельно.

 Налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

 Учетная документация включает в себя:

• бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых, в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», возложена обязанность по ее ведению;
• стандартный файл проверки – для лиц, добровольно представляющих данный файл;
• первичные учетные документы;
• счет-фактуру;
• налоговые регистры;
• налоговые формы;
• налоговую учетную политику;
• иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

     1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

      2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

      3) достоверное составление налоговой отчетности;

      4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой – документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса.

Налоговая учетная политика утверждается по форме, установленной в правилах организации и ведения налогового учета.

Налоговая учетная политика (НУП) в РК – это обязательный внутренний документ, утверждаемый налогоплательщиком, который фиксирует порядок ведения налогового учета, методы отнесения на вычеты, методы расчета налогов и формы налоговых регистров в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК.

Требования к налоговой учетной политике

В налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:

  1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

  2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;

  3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена Налоговым кодексом;

  4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;

  5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

  6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;

   7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;

   8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов;

   9) в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;

   10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

Действие налоговой учетной политики распространяется, как правило, на срок не менее одного календарного года.

Изменение или дополнение налоговой учетной политики

Изменение или дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов:

   –  утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела;

   –  внесение изменений или дополнений в действующую налоговую учетную политику или раздел действующей учетной политики.

Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений или дополнений в налоговую учетную политику:

• проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок;
• обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы;
• по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

Ключевые отличия

• Налоговый учет – процесс сбора данных для определения налоговой базы.
• Налоговая политика (НУП) – документ, регламентирующий этот процесс.