Мониторинг налоговыми органами за соблюдением налоговой регистрации представляет собой систематический процесс сбора и анализа данных о деятельности налогоплательщиков для контроля за выполнением ими требований налогового законодательства, в частности – своевременной постановки на учет.

1)      В отношении налогоплательщиков, нарушивших требования по обязательной постановке на регистрационный учет НДС будет проводиться мониторинг за соблюдением налоговой регистрации. Данная мера контроля распространяется не только на обязательную постановку на НДС, но и на индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, а также налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности.

2)      При выявлении нарушений налогоплательщику направляется уведомление. Срок исполнения уведомления –30 рабочих дней, что регламентировано пунктом 2 статьи 82 НК РК.

3)      При неисполнении уведомления в указанный срок производится приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика. Такое распоряжение отменяется при устранении причины, то есть исполнения уведомления.

4)      Для исполнения уведомления налогоплательщик при согласии встает на регистрационный учет по НДС, а в случае несогласия подает пояснение с приложением подтверждающих документов. При этом требование документов, не относящихся к нарушениям, указанным в уведомлении, не допускается.

5)      Если представленное пояснение не содержит обоснование или обоснование не подтверждено документами, налоговые органы в течение 20 рабочих дней выносят решение о признании уведомления неисполненным.

6)      После признания уведомления неисполненным проводится налоговаяпроверка. В ходе проверкиустанавливаются фактические обстоятельства и при подтверждении нарушения принимаются меры по обеспечению постановки на учет и привлечению к административной ответственности.

Приказом Министра финансов утверждены формы решений органа государственных доходов, связанных с мониторингом соблюдения требований налоговой регистрации от 31 октября 2025 года. Вводится в действие с 01.01.2026 года.

Наложение штрафов за превышение порога НДС:

Административный штраф за совершение оборота в период непостановки на регистрационный учет по НДС (ч. 5 ст. 275 КоАП РК) налагается только по результатам тематической налоговой проверки, поскольку сумму оборота можно определить только по ее результатам.

Вместе с тем, согласно Постановлению Правительства РК от 3 апреля 2026 года, меры поддержки и послабления по штрафам и пеням были расширены следующим образом:

1. Если субъекты микро и малого бизнеса в 2026 году совершили  оборот до 1000 МРП (4,3 млн. тенге) после того, как превысили предельный порог (10 000 МРП), итого ~ 11 000 МРП до постановки на регучет по НДС, то субъекты микро и малого не привлекаются к административной ответственности за совершение оборота в период непостановки на НДС (ч. 5 ст. 275 КоАП РК, штраф – 15 %). Однако привлекаются к адмнистративной ответственности за несвоевременную постановку, где предусмотрен штраф в размере 50 МРП (ч. 3 ст. 269 КоАП РК).

2. Если субъект микро и малого бизнеса в 2026 году превысил предельный порог (10 000 МРП), ему направлено уведомление и в целях исполнения уведомления НП встал на регистрационный учет по НДС до выхода на проверку, то такой НП не привлекается к административной ответственности по обеим статьям (ч. 3 ст. 269, ч. 5 ст. 275 КоАП РК).

Справочно. Обязательной постановке на регистрационный учет плательщика НДС подлежат налогоплательщики, в течение календарного года оборот которых превышает предельный порог оборота. С 2026 года предельный порог оборота составляет 10 000 МРП ~ 43 250 000 тенге (МРП в 2026 г. – 4 325 тенге).

Такой порог для постановки на учет по НДС установлен только для налогоплательщиков, применяющих общеустановленный порядок налогообложения.

Освобождены от постановки на регучет по НДС:

• ·         госучреждения;
• ·         филиалы;
• ·         лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, ЧСИ, нотариусы, профессиональные медиаторы);
• ·         все налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы;
• ·         физические лица, не являющиеся ИП.

Также освобождены от постановки на регистрационный учет по НДС налогоплательщики, обороты которых не превышают 43 250 000 тенгетенге, то есть 10 000 МРП.