Отсрочка по уплате налогов, плат или пеней – изменение налогоплательщику срока уплаты путем установления налоговым органом более позднего срока для единовременной уплаты в полном объеме причитающихся сумм на срок, не превышающий 6 месяцев, за исключением участника горизонтального мониторинга, которому отсрочка предоставляется на срок не более 12 месяцев.

 Рассрочка по уплате налогов, плат или пеней – изменение налогоплательщику срока уплаты путем установления налоговым органом поэтапного срока (месяц, квартал) уплаты равными долями причитающихся сумм пеней на срок не более 36 месяцев, за исключением участника горизонтального мониторинга, которому уполномоченным органом рассрочка предоставляется на срок не более 12 месяцев.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии одного из следующих оснований:

  1) причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);

  2) производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;

  3) имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;

   4) принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;

   5) основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;

   6) представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;

   7) согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов или плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Не распространяется на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее пяти лет.

 Отсрочка (рассрочка) применяется к налогам, платам или пеням, за исключением следующих налогов:

• налогов, удерживаемых у источника выплаты;
• акцизов на товары, импортируемые с территории государств – членов ЕАЭС;
• налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории государств – членов ЕАЭС;
• подписного бонуса;
• налогов, поступающих в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан в Национальный фонд Республики Казахстан.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется по одному или нескольким налогам или платам, а также может быть предоставлена в отношении всей подлежащей уплате суммы налога или платы либо ее части.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется:

      – участнику горизонтального мониторинга – без залога имущества и банковской гарантии;

      – иному налогоплательщику: без залога имущества и банковской гарантии;

     – под залог имущества налогоплательщика или третьего лица, или под банковскую гарантию.

Банковская гарантия, предоставленная налогоплательщиком, должна соответствовать следующим требованиям:

     1) выдана с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан;

     2) является безотзывной;

     3) срок действия такой гарантии истекает не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения срока уплаты налогов, плат или пеней, установленного налоговым органом при изменении сроков исполнения налогового обязательства;

     4) максимальная денежная сумма, подлежащая оплате по договору банковской гарантии, обеспечивает исполнение гарантом в полном объеме налогового обязательства по уплате налогов, плат или пеней.

 Имущество, предоставляемое в залог, должно соответствовать следующим условиям:

      1) застраховано от утраты или повреждения, ликвидное;

      2) рыночная стоимость такого имущества не меньше суммы налогов, плат или пеней, срок уплаты которых переносится, с учетом пеней за период действия решения, за исключением случая уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов, плат или пеней до истечения установленного срока.

 Не могут быть предметами залога:

• объекты жизнеобеспечения;
• электрическая, тепловая и иные виды энергии;
• арестованное имущество;
• имущество, на которое наложены ограничения уполномоченными государственными органами, за исключением ограничений, наложенных налоговым органом;
• имущество, обремененное правами третьих лиц;
• единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
• скоропортящееся сырье, продукты питания.

Имущество, предоставленное в залог для обеспечения уплаты налогов, плат или пеней, не подлежит перезалогу.

Основанием для отказа налогоплательщику, за исключением участника горизонтального мониторинга, в предоставлении отсрочки (рассрочки) являются:

    1) несоответствие основаниям и несоблюдение им требований, предусмотренных порядком предоставления отсрочки (рассрочки);

    2) наличие факта досрочного прекращения действия отсрочки (рассрочки), предоставленной ему ранее, в связи с нарушением установленного налоговым органом срока уплаты налогов, плат или пеней, в течение двух лет, предшествующих дню подачи им заявления.

 Действие отсрочки (рассрочки) прекращается:

     1) по истечении срока действия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки);

     2) досрочно: при уплате налогоплательщиком всей суммы налогов, плат или пеней до истечения срока; по вступившему в законную силу судебному акту; при нарушении срока уплаты, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки (рассрочки), более чем на пять рабочих дней.

Налоговый орган при досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки), за исключением случая уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов, плат или пеней до истечения установленного срока:

     1) извещает налогоплательщика о прекращении действия отсрочки (рассрочки);

     2) направляет банку второго уровня (гаранту) требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению банком второго уровня (гарантом) в течение трех рабочих дней со дня получения им указанного требования, за исключением, когда такое требование предъявлено гаранту по истечении срока ее действия.

При неисполнении обязательства об уплате налогов, плат или пеней по истечении трех рабочих дней со дня получения налогоплательщиком извещения о прекращении действия отсрочки (рассрочки) налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика или третьего лица.

Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком или третьим лицом, осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.