Кто обязан представлять ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» с 1 января 2026 года:

ИП на общеустановленном порядке налогообложения (ОУР) с работниками/без работников: представляют форму 200.00, где отражают суммы доходов, исчисленные суммы ИПН, социального налога, социальные платежи работников, ГПХ и другие доходы физических лиц, облагаемые у источника выплаты, в том числе социальные платежи в свою пользу (ст. 445 НК РК).

ИП по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации с работниками: представляют форму 200.00, где отражают суммы доходов, исчисленные суммы ИПН, социального налога, социальные платежи работников, ГПХ и другие доходы физических лиц, облагаемые у источника выплаты (п. 2 ст. 722 НК РК).

ИП по специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации без работников: обязательства по представлению формы 200.00 отсутствуют (п. 4 ст. 114 НК РК) при условии, что не осуществляются иные выплаты, облагаемые у источника выплаты (например, вознаграждения, бонусы и аналогичные доходы).

КХ по специальному налоговому режиму для крестьянских и фермерских хозяйств с работниками: представляют форму 200.00, где отражают суммы доходов, исчисленные суммы ИПН, социального налога, социальные платежи работников, ГПХ и другие доходы физических лиц, облагаемые у источника выплаты (п. 2 ст. 730 НК РК).

Юридические лица (ТОО) на общеустановленном порядке налогообложения/по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, с работниками/без работников: представляют форму 200.00, где отражают суммы доходов, исчисленные суммы ИПН, социального налога, социальные платежи работников, ГПХ и другие доходы физических лиц, облагаемые у источника выплаты (п. 1 ст. 722 НК РК).

Налоговым периодом формы 200.00 является календарный квартал.

Сроки представления формы 200.00:

• за 1 квартал – до 15 мая;
• за 2 квартал – до 15 августа;
• за 3 квартал – до 15 ноября;
• за 4 квартал – до 15 февраля следующего года.

Если последний день сдачи приходится на выходной или праздничный день, срок автоматически переносится на следующий рабочий день.

Вместе с тем, для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, сохраняется прежний порядок представления отчетности один раз в полугодие по форме 910 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса.

Форма налоговой отчетности 200.00  «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»  предназначена для исчисления суммы индивидуального подоходного налога (ИПН), социального налога, единого платежа, а также для исчисления и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

 Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 3 статьи 555 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Структура формы

Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.06), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

 Приложение  форма 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей» предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также по отражению сумм доходов для исчисления ИПН, социального налога, сумм социальных платежей, подлежащих уплате за структурные подразделения, не признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами, которые подлежат отражению в форме 200.03 к форме 200.00, за исключением суммы доходов работников, применяемых для исчисления единого платежа.

 Приложение  форма 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» предназначено для отражения налоговым агентом сумм доходов, начисленных, в том числе работникам – физическим лицам-нерезидентам, исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов, за исключением плательщиков единого платежа с доходов работников физических лиц-нерезидентов, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан, а также отражению исчисленных сумм ИПН, социального налога, сумм социальных платежей с таких доходов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Форма составляется по итогам квартала и представляется вместе с декларацией, а также при представлении декларации с отметкой в ячейке 4 вида декларации «Ликвидационная».

Приложение форма 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению» предназначено для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС, за исключением указанных сумм ИПН и социальных платежей в составе единого платежа, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, с доходов, начисленных физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства.

Форма 200.03 составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 440, 445, 558 и 562 Налогового кодекса.

Приложение форма 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту» предназначено для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 755 Налогового кодекса. 

Форма 200.04 составляется по каждому контракту отдельно.

 Приложение форма 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц» предназначено для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц-резидентов, облагаемых у источника выплаты, в том числе с доходов иностранцев и лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан, а также с доходов физических лиц – резидентов структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, в соответствии с главой 94 раздела 20 Налогового кодекса.

Приложение форма 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников-резидентов Республики Казахстан» предназначено для исчисления единого платежа с доходов работников – резидентов Республики Казахстан, в том числе с доходов работников иностранцев и лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан, а также с доходов работников структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, в соответствии с главой 94 раздела 20 Налогового кодекса. При этом юридическое лицо (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 559 Налогового кодекса) заполняет форму за себя и по каждому филиалу/представительству, не признанному налоговым агентом по ИПН и самостоятельным плательщиком по социальному налогу в соответствии со статьями 440, 445, 558 и 562 Налогового кодекса.

Важно: согласно пункту 2 статьи 445 Налогового кодекса, налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физическому лицу – резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:

• составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;
• составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.

То естьприложения 200.05 и 200.06 к декларации (форма 200.00) составляются по итогам календарного года с отражением сумм с начала года и представляются с декларацией за последний отчетный период (4 квартал) календарного года либо ликвидационной налоговой отчетности. Данные сведения отражаются за 2026 год.

Также доводим до сведения, что фирмой «1С», реализован сервис «1С:Отчетность для Казахстана» который предназначен для проверки и отправки регламентированной отчетности в контролирующие органы напрямую из «1С». Реализован функционал отправки формы на сервер Информационной системы налогового администрирования (ИСНА). Сервис обеспечивает автоматическую проверку форм (выполняет форматно-логический контроль (ФЛК) формы перед отправкой), отслеживание статусов обработки и получение статусов приема. Обеспечивает корректное формирование регламентированных отчетов и упрощает взаимодействие с государственными системами.

Для Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (формы 200.00) за 2026 год, реализована выгрузка формы в файл «json», добавлена возможность проверки, отправки формы в сервисе 1С:Отчетность.

С подробностями о сервис «1С:Отчетность для Казахстана» можно ознакомиться в информационном письме.

Помимо этого, сервис постоянно развивается и дополняется новыми формами регламентированных отчетов.