Налоговое обследование – мероприятие, осуществляемое налоговым органом с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

Налоговое обследование проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента). Для участия в проведении налогового обследования привлекаются понятые.

Основанием для проведения налогового обследования являются:

• невозможность вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания, предварительного акта налоговой проверки, акта налоговой проверки, решения об ограничении в распоряжении имуществом или акта описи ограниченного в распоряжении имущества;
• необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) в связи с возвратом почтовой корреспонденции с отметкой о невозможности ее вручения ввиду отсутствия адресата по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, а также отсутствия данных об абонентских номерах сотовой связи и адресах электронной почты или обратной связи по представленным данным.

Налогоплательщик (налоговый агент) заранее извещается о проведении налогового обследования посредством веб-приложения или веб-портала, но не позднее чем за три рабочих дня до проведения налогового обследования.

По результатам налогового обследования при установлении факта отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения составляется акт налогового обследования.

Акт налогового обследования подписывается должностным лицом налогового органа, составившим его, а также понятыми.

К акту могут приобщаться фотографические снимки и негативы, видеозаписи или другие материалы, выполненные при совершении действия.

Копия акта налогового обследования представляется налогоплательщику (налоговому агенту) по его запросу посредством веб-приложения.

Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем составления акта налогового обследования:

   – размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) с указанием идентификационного номера, фамилии, имени и отчества или наименования, даты проведения налогового обследования;

   – направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

Уведомление подлежит исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) путем представления в явочном порядке в налоговый орган:

    1) пояснения о причинах отсутствия в момент налогового обследования;

    2) документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика (налогового агента), в зависимости от правомочия на недвижимое имущество:

   – копию документа, подтверждающего право собственности на недвижимое имущество или пользования им (на срок не менее одного года);

   – копию документа, подтверждающего право пользования (на срок менее одного года), с предъявлением для сверки оригинала или нотариально засвидетельствованной не ранее чем за десять рабочих дней до представления копии указанного документа;

    – нотариально удостоверенное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.

При неисполнении уведомления налоговый орган на следующий рабочий день после истечения срока исполнения уведомления приостанавливает выписку электронных счетов-фактур.

Основные изменения в порядке проведения налогового обследования:

• Налогоплательщик заранее извещается о проведении налогового обследования посредством веб-приложения или веб-портала не позднее чем за 3 рабочих дня до проведения налогового обследования.
  • С 2026 года принудительное снятие с учета по НДС применяться не будет. Вместо этого при наличии нарушения «отсутствие по месту нахождения» будет временно приостанавливаться выписка электронных счетов-фактур (ЭСФ) до устранения нарушений.
  • Срок исполнения уведомления о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика составляет 20 рабочих дней, следующих за днем вручения.
  • В случае неисполнения налогоплательщиком уведомления о подтверждении места нахождения (отсутствия) приостановление расходных операций по банковским счетам такого налогоплательщика, как было ранее. не осуществляется.