Налоговый регистр – документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах или имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег или иного имущества.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, используемой для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

  Налоговые регистры включают в себя:

1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике;

2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых утверждаются уполномоченным органом.

Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование регистра;

– идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

– период, за который составлен регистр;

– фамилию, имя и отчество лица, ответственного за составление регистра.

Устанавливаются формы налоговых регистров для отражения информации по:

• инвестиционным налоговым преференциям;
• фиксированным активам и последующим расходам по фиксированным активам;
• производным финансовым инструментам;
• суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица- нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;
• имуществу, переданному по договору лизинга;
• учету уменьшений размера требований к должникам;
• учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом или юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства;
• услугам туроператора – в разрезе выездного, внутреннего и въездного туризма;
• получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества;
• обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость;
• налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров;
• реализации сельскохозяйственным кооперативом товаров членам такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства;
• выполнению работ и оказанию услуг сельскохозяйственным кооперативом для членов такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Данные требования не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

Для индивидуальных предпринимателей не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, устанавливаются формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

  1) доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов;

  2) приобретенных товаров, работ и услуг;

  3) объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами;

   4) налоговых обязательств по плате за: негативное воздействие на окружающую среду; пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов.

 Для раскрытия информации о перевозчиках или поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также стоимости таких работ, услуг экспедитор ведет налоговый регистр, в котором должны быть отражены следующие данные:

 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры перевозчика или поставщика работ, услуг, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;

 2) идентификационный номер налогоплательщика, перевозчика или поставщика работ, услуг;

 3) фамилия, имя и отчество или наименование перевозчика или поставщика работ, услуг;

 4) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком или поставщиком работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, включаемая в размер облагаемого (необлагаемого) оборота, указанный в счете-фактуре;

  5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком или поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, с указанием «Без налога на добавленную стоимость»;

   6) стоимость работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

 В случаях порчи, утраты товаров в результате чрезвычайных ситуаций либо в период действия чрезвычайного положения плательщик налога на добавленную стоимость составляет налоговый регистр, включая туда следующие данные:

     1) наименование товара;

     2) сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет;

     3) балансовая стоимость товара;

     4) реквизиты документа, на основании которого налог на добавленную стоимость по такому товару ранее отнесен в зачет (наименование, номер, дата), а также стоимость товара без налога на добавленную стоимость (размер облагаемого оборота).

В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении налоговых проверок на бумажных или электронных носителях – по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.