Объект налогообложения

 Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), полученный за налоговый период по методу начисления.

При исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) объект налогообложения уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный МРП (103 800 000 тенге в 2026 году).

Доход состоит из следующих видов доходов, полученных в Республике Казахстан и за ее пределами:

• доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества;
• доход от списания обязательств;
• доход от уступки права требования;
• присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
• суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
• излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
• возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
• расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Если данные доходы получены от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то такие доходы не включаются в доход и облагаются в общеустановленном порядке.

 В целях применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии или поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).
При получении доходов, не указанных в п. 2 ст. 724 НК РК, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке.

Отражение в налоговом учете доходов ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, имеет свои особенности (ст. 725 НК РК).

В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не рассматриваются:

 – стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

 – стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, действующего на дату такой передачи;

  – следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:

• содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
• оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях»;
• ремонт жилища;

  – сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Корректировка дохода

  Доходы подлежат корректировке в случаях:

  1) полного или частичного возврата товаров;

  2) изменения условий сделки;

  3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

  4) скидки с цены, скидки с продаж;

  5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

  6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

• не востребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
• списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу судебного акта.

 Корректировка производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, подлежащие корректировке указанные ранее.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

В случае если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.