Раздельный налоговый учет – это обязательное ведение учета по разным видам деятельности или налоговым режимам (ст. 210 НК РК).
Это касается, например, бизнеса с несколькими направлениями, договорами совместной деятельности или специальными налоговыми режимами.
Закон прямо запрещает объединять такие данные при расчете налогов.
Нарушение может привести к доначислению налогов и штрафам.

Кто обязан вести раздельный учет

 Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:

• вид или совокупность видов деятельности;
• контракт на недропользование;
• месторождение (группа месторождений, часть месторождения), отнесенная к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных;
• договор доверительного управления или иной случай возникновения доверительного управления;
• договор о совместной деятельности;
• оборот по реализации товаров, работ, услуг;
• вид дохода;
• объект строительства;
• ставка налога;
•  уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности по договору о совместной деятельности;
•  учредитель доверительного управления или доверительный управляющий.

 К иным условиям налогообложения, чем общеустановленные условия налогообложения, также относятся уменьшение суммы налога, освобождение от обложения налогом, применение специального налогового режима.

Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе объединять объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по выделяемым категориям, для которых установлены требования по ведению раздельного налогового учета.

Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по контрактной деятельности отдельно от внеконтрактной деятельности в порядке, определенном статьей 757  Налогового кодекса.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при возникновении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств в общеустановленном порядке отдельно от налоговых обязательств в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации.

Обязанность налогоплательщика при ведении раздельного учета

 1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов, по которым настоящим Кодексом установлено требование о ведении раздельного налогового учета, – по каждой выделяемой категории отдельно от прочей деятельности;

 2) исчисление налогов и платежей в бюджет, по которым Налоговым кодексом не установлено требование о ведении раздельного налогового учета, – в целом по всей деятельности;

 3) представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет – в целом по всей деятельности, за исключением:

  – декларации по корпоративному подоходному налогу;

  – декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности;

  – декларации по налогу на добавленную стоимость;

4) представление отдельно:

  – декларации по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации – по видам доходов, по которым применяется специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

  – декларации по специальному налоговому режиму для крестьянских или фермерских хозяйств – по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

   – декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу – по прочим видам доходов;

 5) представление единой декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности в целом по всей деятельности и соответствующих приложений к ней по каждой выделяемой категории;

6) представление отдельно декларации по налогу на добавленную стоимость:

 – по деятельности, предусмотренной статьей 490 Налогового кодекса;

 – по иной деятельности.

Порядок ведения раздельного учета налогоплательщик устанавливает самостоятельно.
В учетной политике необходимо указать:

• методы распределения доходов и расходов;
• перечень общих затрат;
• порядок ведения учета.

Это основной документ при проверке. Его отсутствие – серьезный риск при налоговом контроле.