Недропользователи – физические или юридические лица, обладающие правом проведения операций по недропользованию, включая нефтяные операции, или водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законами Республики Казахстан.

 При этом операциями по недропользованию признаются работы, относящиеся к геологическому изучению недр, разведке или добыче полезных ископаемых, в том числе связанные с разведкой и добычей подземных вод, лечебных грязей, разведкой недр для сброса сточных вод, а также по строительству или эксплуатации подземных сооружений, не связанные с разведкой или добычей.

При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом.

Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

• подписной бонус;
• платеж по возмещению исторических затрат;
• альтернативный налог на недропользование;
• роялти;
• долю Республики Казахстан по разделу продукции;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на сверхприбыль.

Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебитного или выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) налогов и платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.

Положения  о ведении раздельного налогового учета не распространяются на контракты по разведке или добыче общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство или эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой или добычей, за исключением требований по ведению раздельного налогового учета по исчислению и исполнению налогового обязательства по налогу на добычу полезных ископаемых по данным контрактам.

Раздельный налоговый учет объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, ведется недропользователем на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой.

 Порядок ведения раздельного налогового учета разрабатывается недропользователем самостоятельно и утверждается в налоговой учетной политике (разделе учетной политики).

По контрактной деятельности раздельный налоговый учет ведется по следующим налогам и платежам в бюджет:

      1) корпоративному подоходному налогу;

      2) подписному бонусу;

      3) платежу по возмещению исторических затрат;

      4) налогу на добычу полезных ископаемых;

      5) налогу на сверхприбыль;

      6) альтернативному налогу на недропользование;

      7) иным налогам и платежам в бюджет на основании налогового режима контрактов на недропользование, определенных пунктом 1 статьи 755 и статьей 756 Налогового кодекса.

 При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства недропользователь обязан обеспечить:

    – отражение в налоговом учете объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет – по каждому контракту на недропользование отдельно от внеконтрактной деятельности;

   – исчисление налогов и платежей в бюджет, а также корпоративного подоходного налога – в целом по всей деятельности недропользователя;

    – представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, за исключением налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу, – по каждому контракту на недропользование;

     – представление единой декларации по корпоративному подоходному налогу в целом по деятельности недропользователя и соответствующих приложений к ней – по каждому контракту на недропользование;

     – представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, – в целом по всей деятельности недропользователя.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, по которым не уплачен налог на добычу полезных ископаемых, в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование, за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность исключительно в рамках лицензии на старательство (ст. 773 НК РК)

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма 590.00) представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.