К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости.

Доходом от прироста стоимости является:

• при реализации физическим лицом имущества – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и его первоначальной стоимостью;
• при передаче имущества (доли в уставной капитал) в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница между стоимостью, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое имущество, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость имущества, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу такого имущества;
• уступке права требования, в том числе по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
•  доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Данные положения применяются к следующему имуществу физического лица:

    1) недвижимое имущество, в том числе земельные участки или земельные доли;

    2) транспортные средства, в том числе прицепы;

    3) инвестиционное золото;

    4) доля участия в уставном капитале юридического лица;

    5) ценные бумаги;

    6) производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

     7) цифровые активы;

     8) активы индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

Доход от прироста стоимости образуется в том налоговом периоде, в котором наступили случаи реализации, передачи имущества, уступка прав требования либо доход от сдачи имущества в аренду.

Имущественный доход не включается в доход индивидуального предпринимателя, доход лица, занимающегося частной практикой, определяемый в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса, за исключением имущества, по которому осуществляется ведение налогового или бухгалтерского учета.

Доход физического лица не образуется при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующего имущества:

– расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, которые находятся на праве собственности у такого физического лица 2 года и более с даты регистрации права собственности;

      – расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, парковочных мест, кладовок, гаражей, приобретенных по договору о долевом участии в жилищном строительстве или путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве в случае, когда: жилище, дачное строение, парковочное место, кладовка, гараж, объект личного подсобного хозяйства находятся на праве собственности у такого физического лица 2 года и более с даты регистрации права собственности, или период с даты заключения такого договора или с даты приобретения такого права путем уступки права требования до даты реализации имущества или передачи его в качестве вклада в уставный капитал составляет 3 года и более;

     – механических транспортных средств или прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан и находящихся на праве собственности у такого физического лица 1 год и более с даты такой государственной регистрации;

      –  находящихся на праве собственности у такого физического лица 2 года и более земельных участков или земельных долей, расположенных на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж.

Доход физического лица не образуется при уступке права требования доли в многоквартирном жилом доме по договору о долевом участии в жилищном строительстве:

      – в случае, когда период с даты заключения такого договора до даты уступки такого права требования составляет 3 года и более;

      – в случае, когда период с даты приобретения такого права путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве до даты уступки такого права требования составляет 3 года и более.

При возникновении имущественного дохода

Необходимо сдать декларацию по форме 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица». Срок представления в налоговый орган по месту нахождения – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Срок уплаты – не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи, то есть до 25 сентября.

С 1 января 2026 года к данному виду дохода применяется «прогрессивный индивидуальный подоходный налог (ИПН)». Это означает, что на доходы, превышающие установленный порог, будет применяться повышенная налоговая ставка.

Доходы физического за календарный год: до 8 500-кратного МРП (включительно) – 10 %, свыше 8 500-кратного МРП – 15 % с превышающей суммы.