Правила оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот, а также формы  разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 179 Налогового кодекса Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О ратификации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза» и определяют порядок оформления сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ), предназначенных для контроля за движением товаров.

СНТ для целей налогообложения, а также налогового и таможенного администрирования является:

• товаросопроводительным документом для контроля за движением товаров, в том числе подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику;
• первичным бухгалтерским документом.

СНТ оформляется в электронной форме в ИС ЭСФ, за исключением случая невозможности оформления СНТ в ИС ЭСФ по причине технических ошибок, когда СНТ подлежит оформлению на бумажном носителе. СНТ, оформленная на бумажном носителе, подлежит введению в ИС ЭСФ в течение 3 (трех) рабочих дней:

 – с даты устранения технических ошибок в ИС ЭСФ (СНТ оформляется на бумажном носителе в период возникновения технических ошибок);

  – с даты внесения бумажных СНТ в ИС ЭСФ поставщиком СНТ (при приобретении товаров получателем в период технических ошибок).

 СНТ оформляется поставщиком (при ввозе – получателем) по форме в соответствии с Порядком заполнения формы СНТ на казахском или русском языках посредством модуля «Виртуальный склад».

По товарам, ввозимым/вывозимым с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов Евразийского экономического союза, СНТ оформляется без применения модуля «Виртуальный склад».

При перемещении реализации товаров по территории Республики Казахстан, а также при вывозе за пределы Республики Казахстан СНТ оформляется в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых оформляется в иностранной валюте:

   1) по сделкам (операциям) по реализации товаров, заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

    2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость (далее – НДС);

    3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС;

    4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС.

 При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан СНТ выписывается в национальной валюте или в валюте, указанной в счете-фактуре (инвойсе).

СНТ считается оформленной, если:

• соответствует требованиям, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» и Правилам;
• СНТ в электронной форме присвоен регистрационный номер в ИС ЭСФ;
• СНТ на бумажном носителе зарегистрирована в Журнале.

СНТ не подлежит оформлению:

   1) при розничной торговле в следующих случаях: при реализации товаров, расчеты за которые осуществляются:

– наличными деньгами с предоставлением покупателю чека контрольно-кассовой машины или через терминалы оплаты услуг;

– с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

 – при реализации товаров физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

    2) при розничной реализации автозаправочными станциями;

    3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и с территории государств – членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

    4) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и на территорию государств – членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

    5) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, по которым местом начала транспортировки является территория государств, не являющихся членами ЕАЭС;

     6) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС, по которым страной назначения является территория государства, не являющегося членом ЕАЭС, за исключением биотоплива, этилового спирта или алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива, сжиженного нефтяного газа, наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов и прекурсор, товаров, подлежащих прослеживаемости в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости;

     7) при отгрузке возвратной тары, за исключением случаев вывоза тары, код ТН ВЭД которой включен в Перечень изъятия Всемирной торговой организации, с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС;

     8) при перемещении товаров в пределах одного лица между стационарными, производственными или складскими помещениями, расположенными по одному адресу;

     9) при ввозе на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС или вывозе с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС товаров для личного пользования физическими лицами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

СНТ представляется поставщиком (при ввозе получателем) в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса в следующие сроки при:

     1) перемещении, реализации или отгрузке товаров по территории Республики Казахстан – не позднее начала перемещения, реализации или отгрузки товаров;

     2) ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС – до пересечения Государственной границы Республики Казахстан;

     3) вывозе с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, – не позднее начала перемещения, реализации или отгрузки товаров;

      4) вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС – не позднее начала перемещения, реализации или отгрузки товаров;

      5) осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС через территорию Республики Казахстан – на автомобильном пункте пропуска при пересечении Государственной границы Республики Казахстан.

При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС или вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС автомобильным транспортным средством либо воздушным судном, работником органа государственных доходов производится подтверждение факта пересечения Государственной границы Республики Казахстан путем проставления соответствующей отметки в СНТ.

 Получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ представляет посредством ИС ЭСФ подтвержденную или отклоненную СНТ, подписанную ЭЦП, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой представление подтвержденной или отклоненной СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ.

 Подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях:

     1) при реализации товаров на экспорт;

     2) при реализации авиационного топлива, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;

     3) при реализации товаров налогоплательщику, являющемуся субъектом, осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям: применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации; соответствии видам деятельности (розничная торговля, предоставление услуг по обеспечению питанием и напитками согласно общему классификатору экономической деятельности); применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных;

 При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка «Малая торговая точка».

      4) при реализации отдельных видов нефтепродуктов, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива конечному потребителю.

При необходимости внесения изменений или дополнений в ранее оформленную СНТ или в случае исправления ошибок, не влекущих замену поставщика или получателя товаров, оформляется исправленная СНТ с аннулированием ранее оформленной СНТ. При этом в исправленной СНТ указывается регистрационный номер исправляемой СНТ в ИС ЭСФ.

  При возврате товара:

• по отклоненной СНТ получателем – поставщик осуществляет перемещение товаров на склад отгрузки товаров поставщика по СНТ со статусом «отклоненная»;
• при отзыве СНТ до подтверждения или отклонения СНТ получателем – поставщиком осуществляется перемещение товаров на склад отгрузки товаров по СНТ со статусом «отозванная»;
• по ранее подтвержденной получателем СНТ – получатель оформляет СНТ на возврат, при этом указывается регистрационный номер ранее оформленной СНТ в ИС ЭСФ.

 По товарам, реализованным налогоплательщику, которому присвоена отметка «Малая торговая точка», оформление СНТ на возврат товара производится поставщиком.

При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС получатель товаров оформляет первичную СНТ, посредством которой товары поступают на виртуальный склад. Данные первичной СНТ по товарам подлежат сопоставлению с данными формы 328.00 в целях автоматического указания источника происхождения при выписке ЭСФ в течение 10 (десяти) рабочих дней после подтверждения органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов, за исключением товаров, используемых для собственных нужд.

 При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС или вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС автомобильным транспортным средством, воздушным судном лицо, осуществляющее такую транспортировку товаров (водитель/представитель компании (экспедирование, курьерская доставка), при пересечении Государственной границы на пункте пропуска/в аэропорту предоставляет регистрационный номер СНТ на перевозимый товар работнику органа государственных доходов для подтверждения факта пересечения Государственной границы Республики Казахстан.

Получателю по товарам, ввозимым на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, за исключением товаров биотоплива, этилового спирта или алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива, сжиженного нефтяного газа, наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов и прекурсор, товаров, подлежащих прослеживаемости в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости, оприходованным на виртуальный склад по СНТ, предоставлена возможность произвести списание указанных товаров с виртуального склада.

Данные товары списываются с виртуального склада без оформления СНТ на реализацию:

   – на основе чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, который содержит ID товара – автоматически на 16 (шестнадцатый) календарный день со дня реализации;

    – при использовании для собственных нужд в производстве, оказании услуг, выполнении работ;

    – при порче, утрате, хищении, утилизации;

    –  при прекращении прослеживаемости;

     – при получении товаров по СНТ, оформленной в адрес субъекта розничной торговли, соответствующего критериям, установленным подпунктом 3) пункта 18 настоящих Правил, автоматически по истечении 30 (тридцати) календарных дней с даты оформления СНТ.

 СНТ, зарегистрированная в ИС ЭСФ, хранится с даты регистрации в ИС ЭСФ в течение срока исковой давности, установленной Налоговым кодексом. СНТ, зарегистрированная в Журнале регистрации и учета бумажных СНТ, а также Журнал регистрации и учета бумажных СНТ хранятся с даты регистрации СНТ в течение срока исковой давности, установленной Налоговым кодексом.

 При технических сбоях в течение сроков по оформлению, подтверждению либо отказу в подтверждении СНТ приостанавливается работа в ИС ЭСФ на период устранения технических ошибок и восстановления работоспособности ИС ЭСФ.

 Оформление, подтверждение либо отказ в подтверждении СНТ осуществляются в течение 3 (трех) рабочих дней после устранения технических ошибок и восстановления работоспособности ИС ЭСФ.

 При отклонении получателем СНТ «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг», зарегистрированной ЭСФ, оформление поставщиком исправленной СНТ осуществляется не позднее 3 (трех) рабочих дней после даты отклонения СНТ.

 При этом при выписке исправленного ЭСФ на основе такой СНТ указывается номер исправляемого ЭСФ.