Фиксированные активы это:

• основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные в бухгалтерском учете и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном или будущих периодах;
• активы сроком службы более одного года, полученные концессионером во владение и пользование от концедента в рамках договора концессии;
• активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года, полученные доверительным управляющим в доверительное управление;
• последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива;
• у арендодателя – имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга.

К фиксированным активам не относятся:

• основные средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;
•  активы, по которым исчисление амортизационных отчислений не производится, за исключением: активов сроком службы более 1 года, в рамках договора концессии; последующих расходов, понесенных в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды); биологических активов, инвестиций в недвижимость, по которым исчисление амортизационных отчислений не производится в связи с учетом таких активов по справедливой стоимости;
  • сооружения общего пользования (за исключением являющихся объектами концессии, созданными или полученными концессионером в рамках договора концессии): автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы;
  • основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
  • нематериальные активы с неопределенным сроком полезной службы, признанные таковыми и учитываемые в бухгалтерском балансе;
  • объекты инвестиционных налоговых преференций в течение контрольного периода без их аннулирования;
  • амортизируемые активы недропользователя;
  • у арендатора – активы, полученные во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), учитываемые в бухгалтерском учете после получения по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме активов, полученных по договору лизинга.

Особенности применения вычетов по фиксированным активам налогоплательщиками, применявшими специальные налоговые режимы

При переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок налогообложения первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Стоимостью приобретения является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, совершенные до начала эксплуатации актива, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 2), 13) и 16) статьи 286 и статье 287 Налогового кодекса.

В случае если актив был ранее получен безвозмездно, стоимостью приобретения такого актива является его стоимость, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 724 Налогового кодекса в виде безвозмездно полученного имущества.

 По активам, полученным в виде благотворительной помощи, наследования, стоимостью приобретения актива является рыночная стоимость актива на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

В зависимости от группы, к которой фиксированный актив подлежит включению, применяются следующие месячные нормы амортизации:

• I группа ФА: здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств – 0,83 %;
• II группа ФА: машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации – 2,08 %;
• III группа ФА: компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации – 3,33 %;
• IV группа ФА: фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи – 1,25 %.

 Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин: стоимость приобретения актива* предельная месячная норма амортизации*количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива.