С 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан №214-VIII от 18 июля 2025 года и закрепляет стратегию государства – облегчить нагрузку на широкие слои населения, при этом сосредоточив внимание на прозрачности крупных сделок, зарубежных и цифровых активов.

В соответствии с Налоговым кодексом существенно изменен подход к декларированию доходов и имущества физическими лицами, а именно, вместо всеобщей обязанности подачи формы 270.00, ранее основанной преимущественно на статусе (например, совершеннолетие и резидентство), введен ограниченный и конкретизированный перечень оснований, при наличии которых возникает обязанность по представлению декларации (статьи 417, 422 Налогового кодекса). Это означает, что массовые подачи формы 250.00 и 270.00 больше не предполагается, и теперь данная обязанность возникает только при наличии конкретных имущественных и финансовых обстоятельств, прямо указанных в статьях 417 и 422 Налогового кодекса.

Таким образом, большинство граждан освобождаются от ежегодной подачи декларации физического лица, в то время как лица с крупными сделками и зарубежными активами обязаны подтверждать источники средств и предоставлять полные сведения.

Такой подход направлен на снижение административной нагрузки на  налогоплательщиков, повышение адресности декларирования и фокусировку контроля на потенциально риск-содержащих сделках и активах.

Ключевые изменения:

• Введён имущественный порог: приобретения (сделки) на сумму свыше 20 000 МРП (в 2025 году ≈ 78,6 млн тенге) обязывают подать декларацию (форма 270.00) с указанием источника происхождения средств.
• Отменено требование ежегодно сдавать форму 270.00 только на основании ранее поданной формы 250.00.
• С 1 января 2025 года декларация по форме 240.00 упразднена в форму 270.00.
• Расширен перечень лиц, освобождённых от подачи деклараций (пенсионеры, студенты, домохозяйки, сотрудники частных компаний, часть ИП), при условии отсутствия зарубежных активов, сделок выше порога и иных оснований.
• Конкретизирована обязанность декларировать иностранные активы и цифровые активы.

Кто обязан сдавать декларацию:

Ключевые категории:

• государственные служащие и их супруги;
• руководители, учредители и участники компаний;
• лица, совершившие крупные сделки свыше 20 000 МРП;
• лица, имеющие зарубежные активы, счета, доли в иностранных компаниях, цифровые активы.

Кто освобождён от подачи:

От подачи освобождаются (при отсутствии зарубежных активов и сделок выше порога):

• пенсионеры;
• студенты;
• домохозяйки;
• сотрудники частных компаний;
• индивидуальные предприниматели без дополнительных оснований.

Первый раз отчет подается по форме 250.00, где указываются активы и обязательства. В дальнейшем в декларации отражаются сведения об имуществе и доходах по форме 270.00.  

С 2026-го года Формы 250.00 и 270.00 не привязаны друг к другу и могут сдаваться отдельно.

Форма 250.00 «Декларация об активах и обязательствах».  Кто должен сдавать?

Это входная декларация, она подается один раз (кроме исключений по антикоррупционному контролю). Форму 250.00. «Декларация об активах и обязательствах» обязаны сдавать:

1) лица, на которых возложена обязанность по представлению такой декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;

2) совершеннолетние граждане, резиденты Республики Казахстан при наличии за пределами РК на праве собственности:    

• имущества;
• доли участия в жилищном строительстве или в уставном капитале юридического лица за пределами РК;
• денег на банковских счетах в иностранных банках в сумме по всем банковским вкладам больше 1000 МРП (4 325 000 тенге в 2026 году);
• инвестиционного золота;
• ценных бумаг, производных финансовых инструментов, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК;
• денег на иностранных брокерских счетах;
• объектов интеллектуальной собственности, авторского права за пределами РК;
• дебиторской или кредиторской задолженности за пределами РК.

Что нужно указывать в декларации?

• недвижимое имущество, транспортные средства, специальная техника и прицепы, земельные участки или земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море», а также доли участия в уставном капитале юридического лица за пределами Казахстана;
• деньги на зарубежных банковских счетах, если сумма превышает 1000 МРП (4 325 000 тенге в 2026 году);
• долю в строительстве недвижимости по договору долевого участия;
• ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые активы, инвестиционное золото;
• объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
• средства на иностранных брокерских счетах;
• наличные деньги в пределах 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году);
• дебиторскую и кредиторскую задолженность (с приложением подтверждающих документов);
• иное имущество за единицу стоимостью свыше 1000 МРП (при наличии оценки).

Сроки представления декларации об активах и обязательствах:

Декларация об активах и обязательствах ФНО (250.00) представляется по месту жительства (пребывания) в срок до 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Указанный срок представления, не распространяются на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:

    1) кандидатов на выборные должности, на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и их супругов;

     2) лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем.

Форма 270.00 «Декларацию об имуществе и доходах» Кто должен сдавать?

Декларацию об имуществе и доходах по форме 270.00.  представляют физические лица – резиденты при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий:

• лица, на которых в соответствии с законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;
• руководители, учредители квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более 10 % доли в уставном капитале (акций), а также их супруги.
• физические лица, получившие доход, подлежащий налогообложению самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
• физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, в сумме, превышающей 1000-кратный размер МРП (3 932 000 тенге в 2025 году);
• физические лица, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности: имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету), либо права или сделки в компетентном органе иностранного государства; ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК; долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК; объекты интеллектуальной собственности, авторского права, зарегистрированные за пределами РК; инвестиционное золото;
• лица, которые приобретали имущество, совокупная стоимость которого превышает 20 000-кратный размер МРП, (78 640 000 тенге в 2025 году), в РК или за ее пределами: недвижимое имущество; механические транспортные средства и прицепы; доли участия в уставном капитале юридического лица; ценные бумаги; производные финансовые инструменты; доли участия в жилищном строительстве; инвестиционное золото.
• лица, имеющие в собственности цифровые активы;
• физические лица, получившие доходы, в том числе за пределами РК, превышающий 8500 – кратный МРП, (33 422 000 тенге в 2025 году) за исключением получивших доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты;
• физические лица, доход от дивидендов, в том числе за пределами РК, превышает 230 000-кратный МРП, (904 360 000 в 2025 году);

• дебиторскую и кредиторскую задолженность (с приложением подтверждающих документов).

Что нужно указывать в декларации?

 Информацию о приобретении, отчуждении или безвозмездном получении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан:

• недвижимого имущества;
• транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации;
• доли участия в уставном капитале юридического лица;
• доли участия в жилищном строительстве;
• ценных бумаг;
• цифровых активов;
• производных финансовых инструментов;
• инвестиционного золота;
• объектов интеллектуальной собственности, авторского права.

Физические лица, принимающие в соответствии с Законом РК "О противодействии коррупции" антикоррупционное ограничение отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада.

Налоговое обязательство несовершеннолетнего лица или недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем в соответствии с законами РК.

Сроки представления:

Декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Способы представления декларации:

В электронном виде через:

- «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz) на web-портале Комитета государственных доходов;

- портал «электронного правительства» (egov.kz);

- мобильные приложения: e-Salyq Azamat, eGov mobile, moldir.qoldau.kz, HALYKBank (HALYK), ЦентрКредитБанк (bcc.kz), Kaspi.kz. 

На бумажном носителе:

- в органы государственных доходов в явочном порядке;

- в ЦОН;

- по почте заказным письмом.

Какая предусмотрена ответственность:

За непредставление декларации или предоставление недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность:

• непредставление налоговой декларации в срок, впервые - предупреждение (п.1 ст.272 КоАП РК);
• непредставление в срок в течение года после вынесения предупреждения - штраф 15 МРП или 64 875 тенге (п. 2 ст.272 КоАП РК).

за представление неполных, недостоверных сведений в декларации:

• впервые в течение года – предупреждение;
• за повторное нарушение – штраф 3 МРП или 12 975 тенге (п.2-1 ст.272 КоАП).
• сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе, декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым ЗРК, совершенное путем их не отражения в декларации – штраф 100 МРП.

Рекомендации:

Перед заполнением декларации рекомендуется самостоятельно проверить наличие активов и обязательств в Республике Казахстан по следующим сайтам:

• По ценным бумагам https://portal.kacd.kz.
• По договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru.
• По объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz.
• По имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ruservices/pass077_mu.
• По договорам займа необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.
• Хранить документы, подтверждающие источники средств в пределах срока исковой давности.