Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является конституционным долгом и обязанностью каждого.

Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства.

В свою очередь, органы государственных доходов обязаны применять способы обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность в принудительном порядке.

К способам обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства относятся:

- начисление пени на неуплаченную сумму налогов и платежей в бюджет;

- приостановление расходных операций по банковским счетам;

- приостановление расходных операций по кассе;

- ограничение в распоряжении имуществом.

Налоговый орган при образовании налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности, представляет уведомление о погашении налоговой задолженности.

Налогоплательщик (налоговый агент) при несогласии с суммой налоговой задолженности до истечения срока исполнения уведомлений, совместно с налоговым органом проводит сверку расчетов по налогам, платежам в бюджет. По итогам сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет составляется акт сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет, который подписывается должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком (налоговым агентом). В случае наличия расхождений по данным налогоплательщика (налогового агента) и данным налогового органа налоговый орган принимает меры по устранению возникших расхождений в соответствии с порядком ведения лицевого счета.

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности (далее – меры принудительного взыскания) – действия налогового органа, направленные на обеспечение исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, не выполненного в установленный срок в добровольном порядке.

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности осуществляются в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;

2) со счетов дебиторов;

3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

4) в виде принудительного выпуска объявленных акций.

Вышеуказанные способы и меры принудительного взыскания применяются в отношении физических лиц, юридических лиц, структурных подразделений юридических лиц, нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой.

Взыскание налоговой задолженности физического лица

Взыскание налоговой задолженности физического лица осуществляется налоговым органом при непогашении налоговой задолженности в размере более 1-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

 Под налоговой задолженностью физического лица понимается также налоговая задолженность физического лица, состоящего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя, или лица, занимающегося частной практикой, по налоговым обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.

Налоговый орган выносит налоговый приказ о взыскании задолженности физического лица (далее в целях настоящей статьи – налоговый приказ) после истечения срока исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности физического лица.

Срок исполнения налогового приказа составляет пять рабочих дней, следующих за днем его вручения.

При неисполнении налогового приказа физическим лицом налоговый орган направляет налоговый приказ в соответствующие органы юстиции по территориальности либо региональную палату частных судебных исполнителей для принудительного исполнения в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.

Налоговый приказ отменяется в случаях:

- погашения физическим лицом налоговой задолженности;

- нарушения порядка вынесения налогового приказа;

- применения в отношении физического лица процедуры судебного банкротства в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан";

- применения в отношении физического лица процедуры восстановления платежеспособности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан".

Согласно утвержденного Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2025 года № 552. Определены предельные размеры налоговой задолженности на 2026 год.

Суммы налоговой задолженности и меры ограничения в 2026-м году

При задолженности меньше 20 МРП (86 500 тенге) счёт не блокируется, отправляется извещение и начисляются пени.

При задолженности свыше 20 МРП (86 500 тенге) 

• приостанавливаются расходные операции по банковским счетам и кассе налогоплательщика, долги взыскиваются за счёт денег, находящихся на его банковских счетах.

При задолженности свыше 45 МРП (194 625 тенге) применяется:

• ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности (ст. 87 НК РК);

• взыскание налоговой задолженности налогоплательщика со счетов дебиторов (ст. 186 НК РК);
• взыскание налоговой задолженности налогоплательщика за счёт реализации ограниченного в распоряжении имущества (ст. 187 НК РК);
• принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика (ст. 188 НК РК).

При задолженности от 27 000 МРП (116,8 млн тенге) — 

• временно ограничивается выезд из РК: первого руководителя (лица, его замещающего) юрлица, структурного подразделения юрлица, ИП и лица, занимающегося частной практикой (ст. 189 НК РК).

1 МРП в 2026-м году — 4 325 тенге.

Каков предел долга по социальным платежам в 2026-м году?

Если раньше налоговая задолженность начинала взыскиваться с 6 МРП, а по социальным отчислениям фактически порога не было, то теперь, по налоговой задолженности по социальным платежам порог повышается, до порядка 25 950 тенге, или 6 МРП.

Как технически осуществляется блокировка?

Все указанные новые нормы будут работать только для долгов, образовавшихся после 1 января 2026 года. Заблокированные до этой даты счета автоматически разблокированы не будут.

Ограничения распространяются только на сумму задолженности.

Приостановление расходных операций не распространяется на пополнение счёта через банк для уплаты налогов, социальных платежей, пени, штрафов и т. д. Это значит, что можно внести наличные деньги на счёт и оплатить долги.

Счёт блокируется автоматически, на основе анализа данных. Разблокировка счёта тоже происходит автоматически, в течение одного рабочего дня после оплаты долгов.