ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

• Дифференцированные ставки налогов
• Прогрессивные ставки ИПН
• Реформирование НДС
• Внедрение «налога на роскошь»
• Изменение налоговых специальных налоговых режимов
• Разработка прозрачных и конкретных правил получения налоговых льгот
• Переход на сервисную модель

 

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщики    – ЮЛ - резиденты Республики Казахстан, ЮЛ - нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через ПУ

Не плательщики – государственные учреждения 

Ставка КПН 20%

Банковская деятельность (за исключением кредитования бизнеса) – 25%

Игорный бизнес – 25%

Социальная сфера (образование, медицина) – 5% (2026 год), 10% (с 01.01.2027 года)

Сельхоз товаропроизводители - 3%

Сельхоз кооперативы – 6%

Инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика и заключаются в отнесении на вычеты затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта преференций.

К объектам преференций относятся следующие активы в соответствии с классификатором основных фондов:

- здания;

- сооружения;

- машины;

- оборудование;

- программное обеспечение.

Вычет последующих расходов (ремонт)

Налогоплательщик вправе по выбору отнести сумму последующих расходов по фиксированным активам в том налоговом периоде, в котором они произведены, на:

-          вычеты;

-          увеличение или формирование стоимостного баланса объекта.

Признание индексации (корректировки) требования или обязательства, подлежащего выплате в тенге в связи с изменением рыночного курса валюты в виде дохода или затрат, к которому они отнесены в бухучете. Индексация из определения не признается вознаграждением.

Расходы с налогоплательщиками на СНР на вычеты не относятся

Сохранены основные налоговые льготы по КПН

• для специальных экономических зон
• для налогоплательщиков, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб»
• по инвестиционным проектам по видам деятельности, определенным соглашением по инвестициям
• по доходам, получаемым налогоплательщиками, осуществляющими перевозку груза и (или) предоставляющими услуги по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном
• по доходам, получаемым налогоплательщиками, являющимися правообладателями национального фильма

Авансовые платежи

• Порог по АП увеличен с 325 000 МРП до 600 000 МРП.
• Исключен расчет по авансовым платежам до сдачи декларации
• Исчисление и начисление авансовых платежей за 1 квартал осуществляется органами государственных доходов.

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Плательщики НДС

• лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков;
• лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Ставка НДС 16% к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта

с 1 января 2026 года - 5%, с 1 января 2027 года – 10%:

1) к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта:

• лекарственных средств;
• медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств;

2) к размеру облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе.

10% к размеру оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий

 

Освобождаются от НДС:

• реализация и импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний по перечню, определяемому Правительством;
• оказание медицинских услуг в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний по перечню, определяемому Правительством.

Отменяется освобождение от НДС реализация или сдача в аренду жилого помещения (квартиры).

Освобождение от НДС оборотов по реализации:

• услуг туроператора по внутреннему туризму (сейчас освобождается от НДС только въездной туризм);
• книг отечественного издания, услуг по изданию книг в печатном виде;
• археологических работ.

Не оборот по НДС:

• обороты по реализации товаров, работ, услуг, по которым применяется специальный налоговый режим налогообложения.

Дата совершения оборота по 0 ставке – дата регистрации декларации на товары

НДС за нерезидента подтверждается ЭСФ

Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет – 80%

Дата зачета – дата получения товаров, работ, услуг

Отметка в ЭСФ об отнесении суммы НДС в зачет

Представление декларации по НДС – не ранее 15 числа месяца, следующего календарным кварталом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за календарным кварталом.

 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Доходы физического лица
до 8500 МРП	10%
свыше 8500 МРП (35 096 500 тенге)	сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500 МРП + 15% с суммы превышения
Доходы лица, занимающегося частной практикой, - 9%
Дивиденды
до 230 000 МРП	5%
свыше  230 000 МРП (949 670 000 тенге)	сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000 МРП + 15% с суммы превышения
Доходы ИП, КХ в ОУР
до 230 000 МРП	10%
свыше  230 000 МРП  (949 670 000 теңге)	сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000 МРП + 15% с суммы превышения

 

Физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

1) налоговый вычет социальных платежей (ОПВ, ВОСМС, СО физ.лица по договорам ГПХ);

2) базовый налоговый вычет (30 МРП (123 870 тенге) за месяц, но не более 360 МРП (1 486 440 тенге) в год);

3) социальные налоговые вычеты:

5 000 МРП (20,6 млн.тенге) – лица с инвалидностью I, II группы;

882 МРП (3,6 млн.тенге):

• лица инвалидностью III группы
• ребенок с инвалидностью;
• участник ВОВ, приравненный по льготам к участникам ВОВ, и (или) ветеран боевых действий на территории других государств;
• лицо, награжденное орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
• лицо, проработавшее (прослужившее) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденное орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
• один из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• один из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
• один из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
• один из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

 

Имущественный доход

Отдельные статьи по каждому виду имущества

Сальдирование отрицательного и положительного прироста при реализации ценных бумаг

Увеличение периода до 2-х лет при определении дохода от прироста стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок, объектов личного подсобного хозяйства

Установление срока менее 3 лет при определении дохода от уступки права требования от даты заключения такого договора до даты уступки такого права требования и в случае, когда период с даты приобретения такого права путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве до даты уступки такого права требования составляет три и менее года.

 

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Ставка 6% без взаимосвязи с социальными отчислениями

Производство и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства; переработка сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки 1,8%

ИП, уплачивающие социальный налог, и лица, занимающиеся частной практикой:

за себя – 2 МРП;

за каждого работника 1 МРП.

Крестьянские или фермерские хозяйства:

за себя – 0,6 МРП;

за каждого работника – 0,3 МРП.

 

АКЦИЗ

Увеличены ставки акциза на 10% алкогольную продукцию, коньяк, вина, пиво, сигареты, табак …

из 2204, 2205, 2206 00 и 2208	Импорт алкогольной продукции стоимостью свыше 500,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления)	10% от стоимости в тенге/литр
из 2402	Импорт табачных изделий (сигары) стоимостью свыше 10,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления)	10%  от стоимости в тенге/штука
из 8703	Автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше	10% от стоимости приобретенного транспортного средства
из 8903	Суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше
из 8802	Воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше
из 2202	Энергетические напитки:
	с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно	100 тенге/ литр
	с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года включительно	140 тенге/ литр
	с 1 января 2028 года по 31 декабря 2028 года включительно	180 тенге/ литр
	с 1 января 2029 года по 31 декабря 2029 года включительно	200 тенге/ литр
	с 1 января 2030 года	240 тенге/ литр

 

НАЛОГИ НА «СОБСТВЕННОСТЬ»

Налог на транспортные средства

• Срок эксплуатации превышает 10 лет – К=0,7, превышает 20 лет К=0,5
• КХ освобождены от уплаты налога по пикапам
• Исключен расчет текущих платежей

Земельный налог

• Исключен расчет текущих платежей
• Уточнено исчисление налога по землям СХ назначения, находящиеся в черте населенных пунктов
• Увеличение ставки налога в 40 раз по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению

Налог на имущество

• Отменен расчет текущих платежей по налогу на имущество, если сумма обязательств не превышает 300 МРП
• Налоговой базой по зданиям, сооружениям является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества.

При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.

 

ПЛАТЫ

Исключена плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности (реализация алкогольной продукции, игорный бизнес).

Плата за пользование лесными ресурсами – освобождение при рубке на участках, пройденных пожарами, если площадь таких пожаров составила свыше 100 га.

Плата за пользование земельными участками

• для недропользователей по ТПИ исчисление от количества блоков и периода разведки
• увеличение в 40 раз по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан

Плата за размещение наружной рекламы

• плательщики - собственники объектов рекламы или собственники зданий, на которых размещается наружная реклама
• ставка платы может уменьшаться или увеличиваться по решению маслихата
• по областям от 50% до 100%
• по городам республиканского значение от 50% до 200%

 

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

	Субъект	Объект	Предел по доходу	Численность работников	Ставка	Виды деятельности
СНР для самозанятых (патент, МП, ПЗ)	ФЛ	Доход	300 МРП за месяц (1,3 млн тенге/мес.)	без работников	4% только ОПВ, ОПВР, СО, ОСМС (без ИПН)	Виды деятельности исключительно согласно перечню (ППРК 44 вида)
СНР на основе упрощенной декларации	ИП, ТОО	Доход	600 000 МРП в год (2,4 млрд. тенге) + Если доход выше 100 млн тенге в год, ФОТ можно вычитать из облагаемого дохода	без ограничения	4% B2C (с населением) и В2В (с субъектами бизнеса)  (право маслихатов на снижение/повышение до 50%)	Запретительный список (ППРК 44 вида)
СНР для КФХ	КФХ	сохраняются льготы, как есть, только налог платится в виде ИПН для КФХ с упразднением ЕЗН			0,5% от дохода

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ

Роялти – платеж за:

• использование или право на использование программного обеспечения, включая услуги по обновлению версии такого программного обеспечения, исключая версии, предназначенные для исправления ошибок, дефектов, осуществления доработок такого программного обеспечения, не относящиеся к развитию программного обеспечения;
• использование «ноу-хау».

«Ноу-хау» - конфиденциальная информация технического, технологического, организационного или иного характера, обладающая коммерческой ценностью и используемая в профессиональной или предпринимательской деятельности;

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

• перенос расходов при исчислении КПН по разведочным контрактам на действующие добычные контракты, в том числе по неуспешной разведке (ранее перенос допускался только для УВС – контрактов);
• освобождение от НДПИ на 5 лет действующих капиталоемких проектов в горнорудной отрасли;
• освобождение на 10 лет по КПН, налогам на землю и имущество (8 лет), НДС на импорт и таможенным пошлинам в рамках Соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
• снижение НДПИ в 10 раз на полезные ископаемые, извлеченные из состава техногенных минеральных образований (ТМО);
• введение роялти с 1 января 2027 года (взамен НДПИ) для новых месторождений твердых полезных ископаемых;
• введение гибридной шкалы для добытого урана, учитывающей объемы добычи и мировые цены на концентрат урана (ранее фиксированная ставка);
• прогрессивное обложение НДПИ добытого золота и серебра, от 7,5% до 11% в зависимости от мировых цен;
• дифференцированная шкала ставок платы за пользование земельными участкам теперь помимо сроков геологоразведочных работ дополнительно учитывает количество блоков, на которые получена лицензия на разведку.
• предоставление режима АНН для истощающихся проектов в нефтегазовой отрасли (ранее для проектов с низкими геологическими характеристиками (выработанность, обводненность и др.) предусматривались пониженные ставки НДПИ);
• отнесение на вычеты расходов на формирование залога банковского вклада нефтегазовыми компаниями в рамках обеспечения ликвидации последствий недропользования (ранее на вычеты принимались только отчисления в ликвидационный фонд);
• для разведочных проектов при сжигании газа в факелах НДПИ рассчитывается исходя из предельных оптовых цен на товарный газ (ранее по мировым ценам);
• стоимость товарного газа, реализованного на внутренний рынок, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации (ранее по мировым ценам), аналогично по газу, использованному на собственные нужды, стоимость определяется исходя из себестоимости плюс 20% (данные нормы также введены ретроспективно в действующий Налоговый кодекс);
• при определении мировой цены на сырую нефть для целей НДПИ к  действующим котировкам Urals Med и Brent Dtd добавлена котировка  «Kazakh Export Blend Crude Oil».

 

СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ

5 лет:

- субъекты крупного предпринимательства;

- деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

- резиденты, имеющие контролируемые иностранные компании;

- плательщики НДС в части сумм НДС на импортируемые товары, который уплачен методом зачета;

3 года:

- остальные налогоплательщики.

Продлевается на 1 календарный год при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности или налоговой отчетности по уведомлению за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год.

Приостанавливается (в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет) на период со дня начала налоговой проверки до дня исполнения уведомления о результатах налоговой проверки.

 

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ

• Переориентирована с ранжирования налогоплательщиков по степеням на выявление рисков неисполнения налогового и иного законодательства.
• Цель системы управления рисками – выявить «узкие» места бизнес-процессов налогового администрирования и создать условия для добровольного простого исполнения.

 В новом Налогом кодексе органы государственных доходов сменили принципы применения СУР при налоговом администрировании, исключив категорирования налогоплательщиков по степеням риска.

Вместо этого ОГД, будут анализировать и выявлять налоговые риски по видам налогов, отраслям, регионам, группе налогоплательщиков и т.д.

 

РЕГИСТРАЦИОННЫЙ УЧЕТ НДС

Добровольная постановка - смогут те налогоплательщики, чей оборот ещё не достиг предельного порога;

Обязательная постановка - предельный порог оборота 10 000 МРП (5 рабочих дней, в 2026 году 43 250 000 тенге)

Условная постановка - касается иностранных юридических лиц, которые оказывают электронные услуги или продают товары казахстанцам через интернет-магазины и торговые площадки.

Снятие:

-          переход с ОУР на СНР;

-          прекращение деятельности или ликвидации плательщика налога.

ОВД

электронная торговля

 

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Сокращение форм отчетности на 30%

• Отмена расчетов текущих платежей по земельному налогу
• Отмена расчетов текущих платежей по налогу на имущество при сумме налога менее 1 млн тенге
• Предзаполнение декларации для СНР и декларации по НДС
• Непредставление очередной налоговой отчетности в установленный срок приравнивается к налоговой отчетности, представленной с нулевыми показателями
• Отменяется административная ответственность за непредставление налоговой отчетности
• Отменено продление срока представления ФНО и отзыв налоговой отчетности, все изменения будут вноситься через дополнительную декларацию

 

ВОЗВРАТ НДС

Упрощенный порядок возврата для всех категорий НП* при доле оборота по «0» ставке не менее 50% от облагаемого оборота 

*условие – отсутствие неисполненных уведомлений, проведение проверки в течение 12-ти месяцев

Срок возврата при проверке – 55 рабочих дней

 

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ)

Правила предоставления отсрочки (рассрочки) налогоплательщику:

дополнены возможностью получения отсрочки (рассрочки) без залога имущества и банковской гарантии НП, соответствующим критериям установленных уполномоченным органом (наличие стажа работы, основных средств, сотрудников и т.д.).

Участнику горизонтального мониторинга отсрочка (рассрочка) предоставляются без залога имущества и банковской гарантии.

Предусмотрена отсрочка уплаты НДС на импорт по товарам (сырью), предназначенным для производства продукции.

* Перечни импортируемых на территорию Республики Казахстан товаров, предназначенных для производства продукции, полученной при такой переработке, а также налогоплательщиков Республики Казахстан, импортирующих такие товары, утверждаются уполномоченным органом.

 

КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ

Переориентирован с выявления нарушений на выявление расхождений.

Цель камерального контроля – предоставление налогоплательщику (налоговому агенту) права самостоятельной корректировки налоговых обязательств по исчислению налогов и платежей в бюджет.

Для исполнения уведомления необходимо будет

• в случае подтверждения расхождений представить ФНО
• в случае несогласия с расхождениями – представление пояснения

* Приостановление расходных операций по банковским счетам, приостановление выписки ЭСФ будет производиться только при непредставлении пояснения

КОНТРОЛЬ ВЫПИСКИ ЭСФ

Контроль выписки ЭСФ проводится в форме:

1)      автоматизированного контроля выписки ЭСФ

 

Баланс =        НДС                   +         НДС         +     НДС                  -     НДС

                   (ЭСФ полученные)    (импорт)    (нерезидент)       (ЭСФ выписанные)

2)      сопоставительного контроля выписки ЭСФ (ранее приостановление выписки ЭСФ)

* автоматизированный контроль выписки ЭСФ проводится для отдельных категорий налогоплательщиков

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

• Отказ от плановых проверок
• Запрос документов для субъектов малого бизнеса не более 2-х раз
• Для субъектов малого и среднего бизнеса срок проверки не более 180 календарных дней
• Взаимодействие работника налоговых органов с проверяемым налогоплательщиком через кабинет налогоплательщика (запрос и предоставление документов, пояснений, вручение акта проверки, уведомления по результатам проверки).
• Предписание вручается нарочно

 

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

• При образовании задолженности начисление пени в размере 1,25 кратной базовой ставки НБ РК для всех НП
• Для участников горизонтального мониторинга по ставке 0,65 кратной базовой ставки
• При задолженности до 20 МРП – направление извещения об образовании налоговой задолженности, другие меры не применяются
• При задолженности от 20 до 45 МРП – направление уведомления о погашении налоговой задолженности, приостановление расходных операций по банковским счетам и кассе, выставление инкассового распоряжения
• При задолженности свыше 45 МРП – все меры, включая опись и реализацию имущества, взыскание за счет дебиторов
• При задолженности свыше 27 000 МРП – ограничение выезда (в случае непогашения в течение 3-х месяцев на основании санкции суда)
• Представление сведений о движении денег по банковским счетам должника при наличии налоговой задолженности в размере 2 500 МРП в течение двух месяцев со дня ее возникновения

Источник: КГД МФ РК (kgd.gov.kz)