Об особенностях и порядке представления деклараций в рамках всеобщего декларирования, эффекте и результатах обмена данными с иностранными государствами для целей налогообложения, а также о налоге на транспортные средства физических лиц рассказали руководитель управления администрирования доходов физических лиц Комитета государственных доходов МФ РК Дина Кусаинова и заместитель руководителя управления администрирования непроизводственных платежей Дархан Бисеналиев в ходе пресс-конференции в Комитете государственных доходов МФ РК.

Этапы всеобщего декларирования

С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование.

Основной задачей всеобщего декларирования является:

• обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики;
• создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
• снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Так, с 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие и приравненые к ним лица, а также их супруги - порядка 580 тыс. физических лиц.

На втором этапе, в текущем году, представили работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги - порядка 2,1 млн. человек.

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Планируется порядка 3,9 млн. физических лиц.

На четвертом этапе, с 1 января 2025 года - представят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие). Планируется охватить более 6,4 млн. физических лиц.

Итого в систему ВД должно войти около 13 млн. человек.

Какое имущество отразить в декларации?

Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами «входной» декларации, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица, а именно:

• недвижимость и транспорт за рубежом;
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл США (1 000 МРП);
• доля участия в иностранной компании;
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);
• договор долевого участия (доля в жилом здании);
• инвестиционное золото (золото в слитках);
• объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
• наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП );
• договора займов с другими лицами, нотариально заверенные до 31.12.2023г.;
• другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,4 млн.тг (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.) – оценку нужно сделать до сдачи декларации (по состоянию на 31.12.2023г.).

Как подготовиться к декларированию?

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

• Поэтому перед заполнением декларации рекомендуем:
• подготовить соответствующие подтверждающие документы;
• оценить у независимого оценщика имущество, стоимость единицы которой составляет более 1000 МРП (3,5 млн тенге) по состоянию на 31.12.2023 года (при желании);
• заверить договора займов у нотариусов, по которым факт передачи денег осуществлен до 31.12.2023 года;
• проверить наличие активов и обязательств в Казахстане посетив следующие сайты:
  1. по ценным бумагам https://portal.kacd.kz;
  2. по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;
  3. по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;
  4. по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;

По наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества за рубежом.

Госслужащие и приравненные к ним лица указывают сведения о приобретении и отчуждении имущества в Казахстане и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.

Так, в ежегодной декларации о доходах и имуществе отражаются:

• доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно (имущественный доход, доход от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и др.)
• налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей)
• приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.)
• источники приобретения дорогостоящего имущества
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.)
• договор долевого участия (доля в жилом здании)
• инвестиционное золото (золото в слитках)
• нотариально заверенные договора займов физических лиц
• доля участия в иностранной компании
• недвижимость и транспорт за рубежом
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл. США (1 000 МРП)

Обмен данными с иностранными государствами для целей налогообложения

26 июня 2018 года в рамках исполнения поручений Главы государства о предотвращении вывода капитала под видом валютных операций КГД МФ РК подписано Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Многостороннее соглашение).

Многостороннее соглашение основывается на статье 6 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбургская Конвенция) и предусматривает внедрение Единого стандарта автоматического обмена информацией (CRS) по финансовым счетам;

В декабре 2021 года осуществлен 1-й автоматический обмен по финансовым счетам резидентов и нерезидентов РК с иностранными юрисдикциями.

Цель обмена - сбор и раскрытие налоговой и финансовой информации для борьбы с уклонением от уплаты налогов и повышение уровня соблюдения налоговых правил.

В рамках CRS компетентные органы участвующих юрисдикции ежегодно:

• получают от финансовых учреждений своей страны информацию о счетах физических и юридических лиц – резидентов других стран – участников Многостороннего соглашения;
• ежегодно передают данную информацию компетентным органам этих стран;
• получают от компетентных органов других стран – участников Многостороннего соглашения информацию о счетах физических и юридических лиц – резидентов своей страны;
• получают и передают информацию о контролирующих лицах (бенефициарных владельцах), если эти контролирующие лица являются резидентами стран, участвующих в Многостороннем Соглашении.

По направленным сведениям

• в 2021 году направлены данные по резидентам 51-й юрисдикции;
• в 2022 году направлены данные по резидентам 58-ми юрисдикций;
• в 2023 году направлены данные по резидентам 59-ми юрисдикций.

Меры по полученным сведениям

В рамках CRS за период 2020-2021 гг. получены сведения по счетам резидентов РК от 55 стран (ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция, Испания, Германия, Италия, Швейцария, Чехия, Польша, Корея, Китай, Япония, Сингапур и т.д.).

Контролем охвачено 1628 физических лиц (в мае – 569, в октябре - 1059). Камеральный контроль осуществлен по 3 статусам нарушений со средней степенью риска. На сегодня уведомления вручены 1292 лицам. В целом, по результатам отработки в бюджет поступило 3 млрд. тенге индивидуального подоходного налога.

По налогу на транспортные средства

Срок уплаты физическими лицами налога на транспортные средства за 2023 год истекает 1 апреля 2024 года.

При исчислении налога используется месячный расчетный показатель в размере 3 450 тенге, действовавший в 2023 году.

Сумму налога на транспортные средства можно самостоятельно рассчитать с помощью калькулятора на web-портале kgd.gov.kz ив мобильном приложении «e-Salyq Azamat».

Вместе с тем, в целях определения сальдо расчетов налоговыми органами ежегодно производится исчисление налога на транспортные средства физических лиц за соответствующий год.

Информация по исчисленным суммам налога будет направлена после 15 марта 2024 года пользователям мобильных приложений «АО «Каспи банк» и АО «Халык банк» в виде PUSH-уведомлений.

Также информация о сумме налога будет размещена в сервисе «Предстоящие платежи для физических лиц» на web-портале kgd.gov.kz, а также в мобильных приложениях «e-Salyq Azamat» и банков второго уровня АО «Каспи банк» и АО «Халык банк».

Все пользователи указанных мобильных приложений смогут увидеть исчисленные суммы налога на транспортные средстваза 2023 год и произвести его оплату.

Со 2 апреля 2024 года, лицам, не уплатившим своевременно сумму налога, будут направлены уведомления о налоговой задолженности физических лиц.

По суммам задолженности более 1 МРП (3 450 тенге) через тридцать рабочих дней после вручения уведомления автоматически формируется налоговый приказ о взыскании задолженности физического лица и направляется должнику.

В случае неуплаты задолженности через 5 рабочих дней после вручения, налоговый приказ передается на принудительное взыскание частным судебным исполнителям.

О задолженности по налогу на транспортные средства

В целом по республике по состоянию на 28 февраля 2024 года задолженность по налогу на имущество и транспортные средства физических лиц по 539 241 налогоплательщикам составила 16,3 млрд. тенге, в том числе основная сумма задолженности приходится на налог на транспортные средства – 14,9 млрд. тенге.

Из них наибольшее количество автовладельцев, уклоняющихся от налоговых обязательств по налогу на транспортные средства, зарегистрированы в следующих регионах:

• г. Алматы – по 26 тысячам должникам задолженность составляет 3,5 млрд. тенге;
• Алматинская область – по 24 тысячам должникам задолженность составляет 2,2 млрд. тенге;
• г. Астана – по 20 тысячам должникам с задолженность составляет 1,6 млрд. тенге.

В соответствии с законодательством судебные исполнители имеют право на арест банковских счетов и имущества. Также при сумме задолженности от 40 МРП может быть наложен запрет на выезд из РК.

Кроме того, частными судебными исполнителями кроме суммы задолженности дополнительно взыскивается оплата в размере до 25% от суммы задолженности.

Таким образом, во избежание лишних затрат и проблем рекомендуем произвести своевременную уплату налога, а при наличии налоговой задолженности - уплату налога и пени до момента передачи налогового приказа на взыскание частным судебным исполнителям (до третьей декады мая месяца).

Источник: КГД МФ РК (kgd.gov.kz)