Предприятие на безвозмездной основе передало своему работнику транспортное средство. Как правильно провести по бух и налоговому учету, какими проводками?
Ответ. Вы не указали в вопросе, является ли транспортное средство основным средством или товаром, купленным для целей безвозмездной передачи, и легковой автомобиль или грузовой.
Согласно ст.164 Налогового кодекса РК стоимость имущества, полученного работником от работодателя на безвозмездной основе, является доходом работника в натуральной форме. Соответственно, удерживается ИПН, ОПВ, исчисляются социальные отчисления, социальный налог и ОСМС.
Для компании. Стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе, согласно п.2 ст.84 Налогового кодекса РК не рассматривается в качестве дохода и не включается в СГД. Согласно п.2 ст.238 Налогового кодекса РК размер облагаемого оборота при безвозмездной передаче товаров определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.
Бухгалтерские проводки:
- для случая, в котором автомобиль – основное средство
Дебет Кредит
2420 2410 на сумму накопленного износа
7410 2410 на балансовую стоимость автомобиля
7210 3130 НДС от балансовой стоимости
- 2. для случая, в котором автомобиль – товар
Дебет Кредит
7210 1330 на балансовую стоимость товара
7210 3130 начисление НДС
При заполнении налогового регистра стоимость имущества, полученного работником на безвозмездной основе, в натуральной форме в размере балансовой стоимости (без бухгалтерских проводок) включается в доход сотрудника. Стоимость имущества является доходом работника и подлежит обложению совокупно с заработной платой (ИПН, ОПВ, социальным налогом и исчисляются социальные отчисления и ОСМС). Давать проводку по начислению (Дт 7211 – Кт 3350) не корректно, так как компания несет расходы в размере балансовой стоимости имущества, и не более. Стоимость имущества – это доход сотрудника, но не расход компании.