В Налоговый кодекс внесены изменения и дополнения по вопросам разрешительной системы
Законом РК от 16 мая 2014 года № 203-V внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс и некоторые другие законодательные акты РК по вопросам разрешительной системы, которые вступают в действие по истечении шести месяцев после дня первого официального опубликования - с 21 ноября 2014 г., а также некоторые положения - с 1 января 2013 года и 1 января 2014 года.
Внесено уточнение в понятие взаимосвязанных сторон в пункте 1-1 статьи 12 Налогового кодекса. Данное изменение будет действовать до 1 января 2017 года.
С 21 ноября 2014 года в статьи 13 и 20 внесены изменения, согласно которым налогоплательщик также вправе:
по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом, справку о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов;
по запросу получать в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям (ранее - по налоговому заявлению);
а органы налоговой службы также обязаны:
по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, справку о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов;
передавать в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям.
Изменения также коснулись пункта 2 статьи 90 Налогового кодекса. Внесены уточнения о том, в каких случаях не признаются доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов), суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику.
Далее, изменилась редакция статьи 91 Налогового кодекса, в которой дано определение дохода от уступки права требования.
Внесенные изменения в статьи 90 и 91 Налогового кодекса действуют с 1 января 2014 года до 1 января 2018 года.
Согласно изменениям, внесенным в статью 99 Налогового кодекса, при корректировке совокупного годового дохода подлежат исключению, помимо других доходов, указанных в данной статье, доходы юридического лица, определенного Правительством Республики Казахстан, от уступки права требования, полученные в связи с выкупом у банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, прав требований по кредитам (займам). Это положение применяется с 1 января 2014 года до 1 января 2016 года при наличии решения органа управления банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, о проведении уступки прав требования по такому кредиту (займу).
Статья 103 Налогового кодекса дополнена пунктом 1-1, введенным в действие с 1 января 2013 года, относительно суммы вознаграждений, подлежащей отнесению на вычеты, в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы). Также, согласно внесенным изменениям, с 1 января 2013 года сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с п.2 статьи 57 Налогового кодекса, то есть для налогоплательщиков восстановлен прежний порядок отнесения на вычеты суммы вознаграждения, за исключением вознаграждений, выплачиваемых банкам и микрофинансовым организациям, которые относятся на вычеты в размере фактически уплаченных.
В пункт 2 статьи 569 внесены изменения с 21 ноября 2014 г., согласно которым налоговый орган в течение пяти рабочих дней (ранее - десяти рабочих дней) со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по НДС с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС или выносит решение об отказе в постановке его на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по установленной форме.
В пункт 5 статьи 574 с 21 ноября 2014 г. внесены изменения в части сроков постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.
Налогоплательщик, осуществляющий отдельные виды деятельности, в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учете по отдельным видам деятельности в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением в следующие сроки:
1) при осуществлении таких видов деятельности как
производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
оптовая реализация табачных изделий;
услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов;
производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) статьи 279 Кодекса
не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельных видов деятельности;
2) при осуществлении таких видов деятельности, как
производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;
оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции;
производство табачных изделий
организация, проведение лотереи и реализация лотерейных билетов;
игорный бизнес;
не позднее десяти календарных дней с даты выдачи лицензии.
Налоговое заявление, при осуществлении деятельности по производству бензина (кроме авиационного), дизельного топлива; оптовой и (или) розничной реализации бензина (кроме авиационного), дизельного топлива; оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции представляется в налоговый орган с приложением копий документов, подтверждающих право собственности, или копии договора аренды производственного объекта производителя нефтепродуктов, базы нефтепродуктов (резервуара), автозаправочной станции, складского помещения при оптовой реализации алкогольной продукции, при заключении одного из данных договоров на период до одного года либо договора переработки нефти с производителем нефтепродуктов.
В случае непредставления оригинала договора для сверки копии договоров должны быть нотариально засвидетельствованы.
Изменена формулировка подпунктов 10 и 13 статьи 581 в отношении обязанностей банка по уведомлению налоговых органов о размере прекращенного обязательства по кредитам (займам), выданным заемщику, а также по отказу в открытии банковских счетов бездействующим налогоплательщикам и налогоплательщикам, которым выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам. Данное положение действует с 1 января 2014 года.
Также с 21 ноября 2014 г. изменена статья 598 касательно порядка представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям:
Налогоплательщик (налоговый агент) вместо налогового заявления вправе подать запрос в налоговый орган по месту регистрационного учета через веб-портал «электронного правительства»; веб-приложение информационных систем налоговых органов; центр обслуживания населения для получения сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям (в целях настоящей статьи - сведения об отсутствии (наличии) задолженности).
Налоговый орган передает в электронном виде сведения об отсутствии (наличии) задолженности:
1) уполномоченному государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;
2) государственным органам и (или) лицам, предоставление которым таких сведений предусмотрено законодательством РК, - по запросу такого органа и (или) лица;
3) налогоплательщику (налоговому агенту) - по запросу налогоплательщика (налогового агента).
Сведения об отсутствии (наличии) задолженности удостоверяются электронной цифровой подписью уполномоченного органа.
Согласно внесенным изменениям в данную статью налогоплательщик может получать сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям только в электронном виде, на бумажном носителе эти сведения выдаваться не будут.