ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ НА ЗАМЕТКУ
(Выпуск ИС 1С:ИТС МАЙ 2021)
Цель данного обзора – проинформировать пользователя о новых и наиболее значимых материалах ИС 1С:ИТС, продемонстрировать возможности программы "1С:Предприятие", представить самые интересные вопросы пользователей программ 1С.
1С:ИТС – информация на каждый день
Отвечает аудитор
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.
Вопрос месяца: Можно ли в 2021 году брать на вычет по КПН приобретенные услуги от поставщиков-неплательщиков НДС по счетам-фактурам, выписанным на бумажном носителе?
Вопрос: Можно ли в 2021 году брать на вычет по КПН приобретенные услуги от поставщиков-неплательщиков НДС по счетам-фактурам, выписанным на бумажном носителе?
Ответ:
Положения Налогового кодекса РК:
В соответствии с положениями пп. 8) части первой п. 1 ст. 412 Налогового кодекса РК, введенного в действие с 01.04.2021 года, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Настоящий пп. 8) части первой п. 1 ст. 412 Налогового кодекса РК применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее СНР на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств.
В свою очередь, принимая во внимание положения п. 2 части первой ст. 412 Налогового кодекса РК, счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования.
Информация об административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ по причине технических ошибок.
После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в ИС ЭСФ в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.
Согласно положениям п. 3-1 ст. 242 Налогового кодекса РК, введенного в действие с 01.04.2021 года, вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в пп. 8) п. 1 ст. 412 Налогового кодекса РК, производятся при соблюдении положений п. 3 ст. 242 Налогового кодекса РК и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:
-
случаев, предусмотренных пп. 4), 5) и 6) п. 13 ст. 412 Налогового кодекса РК, т. е. за исключением случаев:
-
оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
-
безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
-
оказания услуг, предусмотренных ст. 397 Налогового кодекса РК (финансовых услуг, освобожденных от НДС);
-
расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
-
товаров, ввезенных на территорию РК с территорий государств-членов ЕАЭС;
-
товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
В случае, предусмотренном пп. 1) п. 2 ст. 412 Налогового кодекса РК, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Выводы:
На основании вышеприведенных норм:
С 01.04.2021 года все субъекты предпринимательства по сделкам, превышающим 1000-кратный МРП на дату совершения такой сделки, обязаны выписывать счет-фактуру, который, помимо первичных документов, будет также являться документальным подтверждением для отнесения этих расходов на вычеты у приобретающей стороны.
При этом на вычеты расходы у приобретающей стороны относятся в т. ч. на основании счета-фактуры, выписанного в электронном виде. Допускается выписка счет-фактуры поставщиками на бумажном носителе, если:
-
данный поставщик находится в местах отсутствия телекоммуникаций общего пользования, утвержденных уполномоченным органом, либо
-
при наличии на портале ИС ЭСФ технических ошибок, подтвержденных КГД МФ РК, но такой поставщик после устранения указанных технических ошибок обязан все равно выписать счет-фактуру в электронном виде с отражением в нем реквизитов счета-фактуры на бумажном носителе.
Соответственно, приобретающая сторона по сделке, превышающей 1000-кратный МРП, может отнести на вычеты расходы, в т. ч. на основании счета-фактуры, выписанного на бумажном носителе, только в двух вышеуказанных случаях.
При этом следует отметить, что вышеуказанное требование по отнесению на вычеты расходов на основании в т. ч. счетов-фактур не распространяется:
-
на расходы по приобретенным услугам проезда на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
-
на расходы по приобретенным финансовым услугам, указанным в ст. 397 Налогового кодекса РК, т. к. в этом случае на указанные финансовые услуги не распространяется обязанность по выписке счета-фактуры ни на бумажном, ни на электронном носителе.
Задать вопрос аудитору можно с помощью специальной web-формы в личном кабинете