ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ НА ЗАМЕТКУ
(Выпуск ИС 1С:ИТС Июнь 2019)
Цель данного обзора – проинформировать пользователя о новых и наиболее значимых материалах ИС 1С:ИТС, продемонстрировать возможности программы "1С:Предприятие", представить самые интересные вопросы пользователей программ 1С.
1С:ИТС – информация на каждый день
Отвечает аудитор
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС
уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам
бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них
публикуются в ИС 1С:ИТС.
Вопрос месяца: Какими налогами облагаются доходы работников, являющихся инвалидами 1, 2, 3 группы?
Вопрос: Какими налогами облагаются доходы работников, являющихся инвалидами 1, 2, 3 группы?
Ответ:
ОПВ:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный размер МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Вместе с тем, согласно положениям пп. 2) п. 2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются в т.ч. физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется по заявлению указанных лиц.
Вместе с тем, следует учесть, что исходя из положений пп. 4) п. 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним, ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в пп. 2) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК.
Таким образом,
1. Если работник-инвалид и ему установлена бессрочная инвалидность 1 или 2 группы, то такой работник освобождается от уплаты ОПВ в ЕНПФ, в связи с чем работодатель не исчисляет и не удерживает с его доходов ОПВ.
Однако, данной категории лиц предоставлено право – по желанию они могут отчислять ОПВ в ЕНПФ со своих доходов, но в таком случае они должны предоставить своему работодателю заявление, чтобы работодатель удерживал с их доходов ОПВ.
2. Если работник-инвалид 3 группы (бессрочно) или ему присвоена соответствующая группа инвалидности, но которую он периодически должен подтверждать путем периодического прохождения медицинского освидетельствования, то доходы таких работников-инвалидов не освобождаются от ОПВ и работодатель обязан с их доходов исчислять, удерживать и перечислять в ЕНПФ ОПВ 10 % согласно вышеуказанным требованиям п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК». При этом, у данной категории работников-инвалидов освобождаются от ОПВ доходы, полученные в натуральном виде и в виде материальной выгоды, т.е. для данной категории работников-инвалидов ОПВ исчисляются только с доходов в денежной форме.
ИПН у источника выплаты:
В соответствии с положениями пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход работника.
Согласно положениям п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 Налогового кодекса РК;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РК.
Т.е. если работник-инвалид, то доходы, выплачиваемые такому работнику (в денежной форме, в натуральном виде, в виде материальной выгоды), будут признаваться в целях ИПН доходом работника.
Исходя из положений п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Т.к. доходы работника входят в вышеуказанный диапазон доходов согласно пп. 1) – 12) ст. 321 Налогового кодекса РК, то эти доходы работника-инвалида признаются доходами, облагаемыми ИПН у источника выплаты.
Учитывая положения п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК, сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.
В свою очередь, положениями п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются ИПН по ставке 10 %.
Следовательно, доходы работников, в т.ч. инвалидов, подлежат обложению ИПН по ставке 10 % у источника выплаты.
В соответствии с положениями пп. 1) и 3) п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
-
налоговый вычет в виде ОПВ – в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;
-
стандартные налоговые вычеты (далее по тексту – стандартные вычеты).
Согласно положениям пп. 1) и 2) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК стандартными вычетами являются:
-
размер 1 МЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный размер МЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
-
882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного стандартного вычета является инвалидом І, II или III групп.
Таким образом, доходы работника, в т.ч. инвалида, являются доходами, облагаемыми ИПН у источника выплаты, однако, вы можете применить в отношении доходов работника-инвалида следующие налоговые вычеты для уменьшения облагаемого дохода работника:
-
ОПВ, если работник не освобожден от ОПВ;
-
1 МЗП в месяц, но не более 12 МЗП за календарный год – при наличии заявления от работника;
-
882 МРП за календарный год – при наличии представленного работником заявления и копий документов, подтверждающих инвалидность.
Социальные отчисления:
В соответствии с положениями ст. 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со ст. 774 Налогового кодекса РК, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением лиц, достигших пенсионного возраста, предусмотренного п. 1 ст. 11Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК».
Т.е. от уплаты социальных отчислений освобождены работодатели за работников-пенсионеров по возрасту. Соответственно, если работники-инвалиды не достигли пенсионного возраста согласно п. 1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК», то с их доходов работодатель обязан исчислять социальные отчисления (3,5 % от дохода работника-инвалида, но не менее 3,5 % от 1 МЗП и не более 3,5 % от 7 МЗП).
Социальный налог:
Предположительно, ваша Организация-юридическое лицо применяет общеустановленный порядок налогообложения.
Порядок обложения социальным налогом регламентируется разделом 12 Налогового кодекса РК.
При этом, в данных положениях отсутствуют льготы или иные послабления/освобождения от социального налога работодателей в отношении работников-инвалидов.
Соответственно, социальный налог исчисляется в общеустановленном порядке за всех работников независимо от инвалидности.
Отчисления на ОСМС:
В соответствии с положениями пп. 1) п. 3 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты отчислений на ОСМС освобождаются работодатели за лиц, указанных в т.ч. в пп. 12) п. 1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
При этом, в пп. 12) п. 1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» обозначены инвалиды.
Следовательно, работодатели освобождены от уплаты отчислений на ОСМС за работников-инвалидов всех групп.
Другие интересные вопросы за последний месяц:
Бухгалтерский учет
- 30.05.2019 Какими видами налогов облагается компенсация за неиспользованные дни от-пуска при увольнении?
- 29.05.2019 Как определить максимально возможную сумму подотчета для сотрудников ТОО?
- 25.05.2019 Должна ли компания сдавать формы по ИС Декларант, если не было движений по приходу и реализации нефтепродуктов?
- 11.05.2019 Почему резервы на переоценку ОС списываются на нераспределенный доход?
- 09.05.2019 Может ли бухгалтер, работая в одной организации по трудовому договору, оказы-вать ежемесячно бухгалтерские услуги другой организации по договору ГПХ?
- 09.05.2019 С какой суммы нужно начислять ежемесячную амортизацию здания после ка-питального ремонта?
- 08.05.2019 Как необходимо отразить перечисления ОПВ и ИПН за лиц, оказывающих услу-ги по договорам ГПХ, в форме 910?
- 04.05.2019 Какие основные средства можно перевести на малоценный инвентарь в связи с тем, что балансовая стоимость основных средств стала наименьшей?
- 04.05.2019 В связи с чем образуется разница по счетам БУ и НУ при возврате ТМЗ поставщику?
- 04.05.2019 Какие проводки необходимо произвести при начислении и выплате дивидендов?
- 04.05.2019 Как применять корректировку при доходе менее 25 МРП для совместителя, к доходу которого уже применена корректировка 90 %?
- 03.05.2019 Должна ли компания оплачивать пенсионные отчисления за физ.лиц, с которы-ми работает по договорам ГПХ?
- 03.05.2019 При наличии заполненных приложений 200.02, 200.03 формы 200.00 какие данные должны отразиться в приложении 200.01 из вышеперечисленных приложений?
Задать вопрос аудитору можно с помощью специальной web-формы в личном кабинете
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС, могут получать бесплатные консультации
по работе с программным продуктом. Наиболее интересные из них
публикуются в ИС 1С:ИТС.