Документ
Комментарий
С 1 января 2023 года розничный налог ввели задним числом (ретроспективно).
Специальный налоговый режим (далее – СНР) розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям (ст. 696-3 НК РК):
✓ среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
✓ доход за календарный год не превышает 600 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
✓ осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима (190 кодов ОКЭД).
|
№ п/п |
ОКЭД |
Виды деятельности |
|---|---|---|
|
1 |
01.70.0 |
Охота и отлов, включая предоставление услуг в этих областях |
|
2 |
33.17.9 |
Ремонт прочих транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки |
|
3 |
43.22.0 |
Монтаж систем водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха |
|
4 |
43.29.1 |
Изоляционные работы |
|
5 |
43.31.0 |
Штукатурные работы |
|
6 |
43.32.0 |
Столярные и плотницкие работы |
|
7 |
43.33.0 |
Покрытие полов и облицовка стен |
|
8 |
43.34.0 |
Малярные и стекольные работы |
|
9 |
43.39.0 |
Прочие отделочные работы |
|
10 |
43.91.0 |
Кровельные работы |
|
11 |
45.11.2 |
Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
12 |
45.19.2 |
Розничная торговля прочими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
13 |
45.20.1 |
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, за исключением произведенных станциями технического обслуживания, находящимися на придорожной полосе |
|
14 |
45.20.2 |
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей станциями технического обслуживания, находящимися на придорожной полосе |
|
15 |
45.32.1 |
Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
16 |
45.40.2 |
Розничная торговля мотоциклами, мотороллерами, деталями и принадлежностями к ним |
|
17 |
45.40.3 |
Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов и мотороллеров |
|
18 |
47.11.1 |
Розничная торговля преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
19 |
47.19.1 |
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
20 |
47.19.2 |
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
21 |
47.21.1 |
Розничная торговля фруктами и овощами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
22 |
47.22.1 |
Розничная торговля домашней птицей, дичью и изделиями из них в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
23 |
47.22.4 |
Прочая розничная торговля мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
24 |
47.23.1 |
Розничная торговля рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
25 |
47.24.1 |
Розничная торговля хлебобулочными, мучными и сахаристыми кондитерскими изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
26 |
47.25.1 |
Розничная торговля напитками в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
27 |
47.26.1 |
Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
28 |
47.29.1 |
Прочая розничная торговля продуктами питания в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
29 |
47.30.2 |
Розничная торговля смазочными материалами в специализированных магазинах |
|
30 |
47.30.3 |
Розничная торговля моторным топливом в специализированных магазинах, находящихся на придорожной полосе |
|
31 |
47.41.1 |
Розничная торговля компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
32 |
47.42.1 |
Розничная торговля телекоммуникационным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
33 |
47.43.1 |
Розничная торговля аудио- и видеоаппаратурой в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
34 |
47.51.1 |
Розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
35 |
47.51.2 |
Розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв. м и выше) |
|
36 |
47.52.1 |
Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
37 |
47.53.1 |
Розничная торговля коврами, ковровыми изделиями, настенными и напольными покрытиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
38 |
47.53.2 |
Розничная торговля коврами, ковровыми изделиями, настенными и напольными покрытиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
39 |
47.54.1 |
Розничная торговля электрическими бытовыми приборами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
40 |
47.59.1 |
Розничная торговля мебелью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
41 |
47.59.2 |
Розничная торговля музыкальными инструментами и партитурами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
42 |
47.59.3 |
Розничная торговля мебелью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
43 |
47.59.4 |
Розничная торговля музыкальными инструментами и партитурами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
44 |
47.59.5 |
Розничная торговля осветительными приборами и бытовыми товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
45 |
47.59.9 |
Розничная торговля осветительными приборами и бытовыми товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
46 |
47.61.1 |
Розничная торговля книгами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
47 |
47.61.2 |
Розничная торговля книгами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
48 |
47.62.1 |
Розничная торговля газетами, журналами и канцелярскими товарами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
49 |
47.62.2 |
Розничная торговля газетами, журналами и канцелярскими товарами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
50 |
47.63.1 |
Розничная торговля аудио- и видеозаписями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
51 |
47.63.2 |
Розничная торговля аудио- и видеозаписями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
52 |
47.64.1 |
Розничная торговля спортивным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
53 |
47.64.2 |
Розничная торговля спортивным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
54 |
47.65.1 |
Розничная торговля играми и игрушками в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
55 |
47.65.2 |
Розничная торговля играми и игрушками в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
56 |
47.71.1 |
Розничная торговля трикотажными и чулочно-носочными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
57 |
47.71.2 |
Розничная торговля одеждой, кроме трикотажных и чулочно-носочных изделий, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
58 |
47.71.3 |
Розничная торговля трикотажными и чулочно-носочными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
59 |
47.71.4 |
Розничная торговля одеждой, кроме трикотажных и чулочно-носочных изделий, в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
60 |
47.72.1 |
Розничная торговля обувью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
61 |
47.72.2 |
Розничная торговля кожаными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
62 |
47.72.3 |
Розничная торговля обувью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
63 |
47.72.4 |
Розничная торговля кожаными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
64 |
47.73.1 |
Розничная торговля фармацевтическими товарами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
65 |
47.74.1 |
Розничная торговля медицинскими и ортопедическими товарами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
66 |
47.75.1 |
Розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
67 |
47.75.2 |
Розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
68 |
47.76.1 |
Розничная торговля цветами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
69 |
47.76.2 |
Розничная торговля семенами и удобрениями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
70 |
47.76.3 |
Розничная торговля домашними животными и кормами для домашних животных в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
71 |
47.76.4 |
Розничная торговля цветами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
72 |
47.77.1 |
Розничная торговля часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
73 |
47.78.1 |
Розничная торговля фотографическим, оптическим и точным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
74 |
47.78.2 |
Розничная торговля велосипедами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
75 |
47.78.3 |
Розничная торговля фотографическим, оптическим и точным оборудованием в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
76 |
47.78.5 |
Прочая розничная торговля в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
77 |
47.78.9 |
Прочая розничная торговля в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
78 |
47.79.1 |
Розничная торговля подержанными товарами в магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв. м |
|
79 |
47.79.2 |
Розничная торговля подержанными товарами в магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв. м (2000 кв. м и выше) |
|
80 |
47.81.1 |
Розничная торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями в торговых палатках, ларьках и киосках |
|
81 |
47.81.2 |
Розничная торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями на рынках |
|
82 |
47.82.1 |
Розничная торговля одеждой, обувью и текстильными изделиями в торговых палатках, ларьках и киосках |
|
83 |
47.82.2 |
Розничная торговля одеждой, обувью и текстильными изделиями на рынках |
|
84 |
47.89.1 |
Розничная торговля прочими товарами в торговых палатках, ларьках и киосках |
|
85 |
47.89.2 |
Розничная торговля прочими товарами на рынках |
|
86 |
47.91.0 |
Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет |
|
87 |
47.99.1 |
Развозная и разносная розничная торговля |
|
88 |
47.99.2 |
Розничная торговля через сетевой маркетинг |
|
89 |
47.99.9 |
Прочая розничная торговля вне магазинов |
|
90 |
49.31.1 |
Перевозки автобусами |
|
91 |
49.31.9 |
Перевозки прочими видами транспорта, подчиняющегося расписанию |
|
92 |
49.32.0 |
Деятельность такси |
|
93 |
49.39.0 |
Деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки |
|
94 |
49.41.0 |
Деятельность грузового автомобильного транспорта |
|
95 |
49.42.0 |
Предоставление услуг по переезду |
|
96 |
50.10.0 |
Деятельность морского и прибрежного пассажирского транспорта |
|
97 |
50.20.0 |
Деятельность морского и прибрежного грузового транспорта |
|
98 |
50.30.0 |
Деятельность речного пассажирского транспорта |
|
99 |
50.40.1 |
Деятельность речного грузового транспорта, кроме лесосплава |
|
100 |
52.21.4 |
Деятельность автомобильных стоянок |
|
101 |
55.10.1 |
Предоставление услуг гостиницами с ресторанами, за исключением гостиниц, находящихся на придорожной полосе |
|
102 |
55.10.2 |
Предоставление услуг гостиницами без ресторанов, за исключением гостиниц, находящихся на придорожной полосе |
|
103 |
55.10.3 |
Предоставление гостиничных услуг с ресторанами для официальных мероприятий |
|
104 |
55.10.4 |
Предоставление услуг гостиницами, находящимися на придорожной полосе |
|
105 |
55.20.0 |
Предоставление жилья на выходные дни и прочие периоды краткосрочного проживания |
|
106 |
55.30.1 |
Предоставление услуг кемпингами, стоянками для автофургонов и автоприцепов для жилья, за исключением находящихся на придорожной полосе |
|
107 |
55.30.2 |
Предоставление услуг кемпингами, стоянками для автофургонов и автоприцепов для жилья, находящимися на придорожной полосе |
|
108 |
55.90.1 |
Предоставление услуг общежитиями при школах-интернатах |
|
109 |
55.90.2 |
Предоставление услуг студенческими общежитиями |
|
110 |
55.90.9 |
Предоставление услуг прочими местами для проживания, не включенными в другие категории |
|
111 |
56.10.1 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания, за исключением деятельности объектов, находящихся на придорожной полосе |
|
112 |
56.10.2 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания объектами, находящимися на придорожной полосе |
|
113 |
56.21.0 |
Доставка готовой пищи на заказ и прочая деятельность по обеспечению питанием |
|
114 |
56.29.1 |
Прочие виды организации питания вне населенных пунктов |
|
115 |
56.29.2 |
Прочие виды организации питания в пассажирских поездах |
|
116 |
56.29.9 |
Прочая деятельность по обеспечению питанием, не включенная в другие группировки |
|
117 |
56.30.0 |
Подача напитков |
|
118 |
68.20.1 |
Аренда и управление собственной недвижимостью |
|
119 |
68.20.2 |
Аренда (субаренда) и эксплуатация арендуемой недвижимости |
|
120 |
68.31.2 |
Посреднические услуги при купле-продаже и сдаче внаем жилья и другого недвижимого имущества непроизводственного назначения |
|
121 |
74.10.0 |
Специализированная дизайнерская деятельность |
|
122 |
74.20.0 |
Деятельность в области фотографии |
|
123 |
74.30.0 |
Деятельность по устному и письменному переводу |
|
124 |
75.00.0 |
Ветеринарная деятельность |
|
125 |
77.11.1 |
Аренда легковых автомобилей и легких автотранспортных средств |
|
126 |
77.12.1 |
Аренда грузовых автомобилей |
|
127 |
77.21.0 |
Аренда и лизинг развлекательного и спортивного оборудования |
|
128 |
77.29.0 |
Аренда и лизинг прочих предметов личного потребления и бытовых товаров |
|
129 |
78.10.0 |
Деятельность агентств по трудоустройству |
|
130 |
78.20.0 |
Деятельность агентств по временному трудоустройству |
|
131 |
81.29.0 |
Прочая деятельность по уборке |
|
132 |
81.30.0 |
Деятельность по благоустройству территорий |
|
133 |
82.19.0 |
Деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная вспомогательная деятельность |
|
134 |
85.10.0 |
Дошкольное образование |
|
135 |
85.20.0 |
Начальное образование (1-й уровень) |
|
136 |
85.53.0 |
Деятельность школ подготовки водителей транспортных средств |
|
137 |
85.59.9 |
Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки |
|
138 |
86.10.3 |
Деятельность санаторно-курортных организаций |
|
139 |
86.21.0 |
Общая врачебная практика |
|
140 |
86.22.0 |
Специальная врачебная практика |
|
141 |
86.23.0 |
Стоматологическая деятельность |
|
142 |
87.10.0 |
Предоставление социальных услуг с услугами средних медицинских работников с обеспечением проживания |
|
143 |
87.20.0 |
Предоставление социальных услуг с обеспечением проживания лицам, страдающим психическими расстройствами (заболеваниями), с умственными и физическими недостатками, алкогольной или наркотической зависимостью |
|
144 |
87.30.0 |
Предоставление социальных услуг пожилым гражданам и инвалидам с обеспечением проживания |
|
145 |
87.90.0 |
Предоставление прочих социальных услуг с обеспечением проживания |
|
146 |
88.10.0 |
Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания пожилым гражданам и инвалидам |
|
147 |
88.91.0 |
Дневной уход за детьми |
|
148 |
88.99.0 |
Предоставление прочих социальных услуг без обеспечения проживания, не включенные в другие группировки |
|
149 |
90.01.1 |
Театральная деятельность |
|
150 |
90.01.2 |
Концертная деятельность |
|
151 |
90.01.3 |
Деятельность цирков |
|
152 |
90.03.0 |
Художественное и литературное творчество |
|
153 |
90.04.0 |
Деятельность концертных и театральных залов |
|
154 |
91.01.2 |
Библиотечная деятельность, включая деятельность читальных залов, лекториев, демонстрационных залов |
|
155 |
91.01.4 |
Деятельность книжных палат |
|
156 |
91.02.0 |
Деятельность музеев |
|
157 |
91.03.0 |
Деятельность исторических мест и зданий и аналогичных туристических достопримечательностей |
|
158 |
91.04.1 |
Деятельность ботанических садов и зоопарков |
|
159 |
93.11.0 |
Эксплуатация спортивных сооружений |
|
160 |
93.12.0 |
Деятельность спортивных клубов |
|
161 |
93.13.0 |
Деятельность фитнес-клубов |
|
162 |
93.19.0 |
Прочая деятельность в области спорта |
|
163 |
93.21.0 |
Деятельность развлекательных и тематических парков |
|
164 |
93.29.1 |
Деятельность танцевальных залов, дискотек |
|
165 |
93.29.2 |
Деятельность родео, тиров |
|
166 |
93.29.3 |
Деятельность кукольных театров |
|
167 |
93.29.9 |
Прочие виды деятельности по организации отдыха и развлечений |
|
168 |
95.11.0 |
Ремонт компьютеров и периферийного оборудования |
|
169 |
95.21.0 |
Ремонт электронной бытовой техники |
|
170 |
95.22.0 |
Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового оборудования |
|
171 |
95.23.1 |
Ремонт обуви |
|
172 |
95.23.2 |
Ремонт дорожных и галантерейных изделий из натуральной и искусственной кожи |
|
173 |
95.24.0 |
Ремонт мебели и предметов интерьера |
|
174 |
95.25.1 |
Ремонт наручных и прочих часов |
|
175 |
95.25.2 |
Ремонт ювелирных изделий |
|
176 |
95.29.1 |
Ремонт трикотажных и вязаных изделий |
|
177 |
95.29.2 |
Ремонт швейных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи |
|
178 |
95.29.3 |
Ремонт меховых и кожаных изделий и головных уборов |
|
179 |
95.29.4 |
Ремонт музыкальных инструментов |
|
180 |
95.29.5 |
Ремонт ковров и ковровых изделий |
|
181 |
95.29.6 |
Ремонт велосипедов |
|
182 |
95.29.9 |
Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, не включенных в другие группировки |
|
183 |
96.01.1 |
Стирка и обработка белья |
|
184 |
96.01.2 |
Химическая чистка и крашение |
|
185 |
96.02.0 |
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
|
186 |
96.03.0 |
Организация похорон и связанная с этим деятельность |
|
187 |
96.04.0 |
Деятельность по обеспечению физического комфорта |
|
188 |
96.09.0 |
Предоставление прочих индивидуальных услуг, не включенных в другие группировки |
|
189 |
97.00.0 |
Деятельность домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу |
|
190 |
98.20.0 |
Деятельность домашних хозяйств по предоставлению услуг для собственного потребления |
Важно! Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.
СНР розничного налога предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Исчисление КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:
- 4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами;
- 8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.
Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки не более чем на 50 % в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.
При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков. Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщик должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам 4 % и 8 %.
Объектом налогообложения для налогоплательщика является доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:
- ЮЛ (ст. 225 – 240 НК РК);
- ИП – аналогично порядку определения СГД в целях исчисления КПН (ст. 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 – 240 НК РК).
При этом при исчислении КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов по доходам работников.
Обращаем внимание, что договор ГПХ (оказание услуг ФЛ) не уменьшает объект обложения подоходным налогом, так как ФЛ не является работником налогоплательщика.
Налоговым периодом является календарный квартал.
Налоговые декларации при применении розничного налога:
- Декларация по розничному налогу – форма 913;
- Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу – форма 200.00.
Декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом:
- не позднее 15 мая,
- не позднее 15 августа,
- не позднее 15 ноября,
- не позднее 15 февраля.
Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом:
- не позднее 25 мая,
- не позднее 25 августа,
- не позднее 25 ноября,
- не позднее 25 февраля.
Объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 НК РК, начисленный работодателем, являющимся субъектом микро- и малого предпринимательства, применяющим СНР, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 НК РК.
Ставки единого платежа более подробно можно посмотреть в статье по ссылке.
Уплата, перечисление единого платежа, пени по единому платежу и распределение их в виде ИПН и социальных платежей (искл. ОППВ), пени, а также их возврат осуществляются в порядке, который определил уполномоченный гос. органом в области социального обеспечения по согласованию с Национальным Банком РК, уполномоченным органом, а также уполномоченными гос. органами по гос. планированию в области здравоохранения и области цифрового развития.
Перейти на розничный налог можно в любое время с любого применяемого режима налогообложения с 01 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Плательщики НДС для перехода на СНР представляют в УГД до указанной даты:
- уведомления (с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога» и причины «А. добровольного принятия решения»),
- ликвидационную декларацию по НДС (ФНО 300.00),
- налоговое заявление о снятии с учета по НДС.
При выборе режима как альтернативу другим режимам налогообложения можно выделить основные плюсы/минусы, которые помогут налогоплательщику сделать окончательный выбор о переходе:
|
Плюсы |
Минусы |
|---|---|
|
Максимальный доход не более 600,0 тыс. МРП в год (2.070 млрд тенге в 2023 году) |
Ограничение по видам деятельности – 190 кодов ОКЭД) |
|
Максимальная численность работников за квартал – до 200 человек |
|
|
Вправе не вставать на учет по НДС независимо от размера оборота до установленного предела по доходу |
Раздельный учет по доходам |
|
Не являются плательщиками социального налога |
Ежеквартальная отчетность |
|
Ставка
4 % при продаже организациям, применяющим СНР (патент
/упрощенка) 8 % при
продаже организациям, применяющим ОУР/режим фиксированного
вычета.
|
Нельзя применять режим розничного налога организации, где учредитель/участник одновременно является учредителем/участником другого ЮЛ, который применяет режим розничного налога |
|
Сумма облагаемого дохода уменьшается на сумму расходов по заработной плате работников |
В сравнении с СНР на основе упрощенной декларации, даже при минимальной ставке в размере 4 % возникает 1 % переплаты налогов (не плательщик НДС), если местные представительные органы не понизили ставку |
|
Наличие нескольких точек продаж в разных городах и селах |
|
|
Не являются плательщиками авансовых платежей по КПН |
|