Социальный налог (СН) – это налог, который платит работодатель за работников из собственных средств и который поступает общей суммой в бюджет государства.
Средства от социального налога направляются на:
- содержание школ, детских садов, больниц, правоохранительных структур;
- финансирование госпрограмм, субсидирование, предоставление дотаций и ссуд;
- обеспечение безопасности государства, содержание армии;
- содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим); строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;
- пенсионное обеспечение (базовая и солидарная часть пенсий);
- предоставление бесплатной помощи в медицинских учреждениях.
Плательщиками социального налога являются:
- индивидуальные предприниматели;
- лица, занимающиеся частной практикой;
- юридические лица – резиденты Республики Казахстан, а также юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать плательщиком социального налога свое структурное подразделение, которое исполняет обязанности по исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения;
- юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
- юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которая не приводит к образованию постоянного учреждения.
Не являются плательщиками социального налога применяющие специальный налоговый режим:
- для самозанятых;
- на основе упрощенной декларации;
- для крестьянских или фермерских хозяйств;
- специализированные организации лиц с инвалидностью.
Объект налогообложения:
- если объект налогообложения меньше 14 МРП (в 2026 году – 60 550 тенге при МРП 4 325 тенге), то налог все равно считается исходя из 14 МРП. Исключение: когда работник принят или уволен в течение месяца, налог рассчитывается с фактического дохода;
- объектами налогообложения для плательщиков социального налога, являющихся лицами, занимающимися частной практикой, или индивидуальными предпринимателями, являются: сам плательщик социального налога; численность работников плательщика социального налога.
Объектом налогообложения не являются:
- сами плательщики социального налога в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности;
- сами плательщики социального налога, которые не получали в налоговом периоде доход;
- работники плательщика социального налога, которым не начислялся доход за налоговый период.
Ставки налога
| Вид деятельности | Ставка СН |
|---|---|
| производство и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства; переработка сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализация продуктов такой переработки | 6 % |
| плательщики СН, являющиеся ИП или лицами, занимающимися частной практикой | за себя – в 2-кратном размере МРП; за каждого работника – в 1-кратном размере МРП |
| крестьянские или фермерские хозяйства | за себя – в 0,6-кратном размере МРП; за каждого работника – в 0,3-кратном размере МРП |
Уплата социального налога
Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.
Уплата социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурного (территориального) подразделения, производится по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.
Налоговый период
Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
Отчетным периодом для составления декларации является календарный квартал.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00) представляется по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Плательщики, имеющие структурные подразделения, на которых не возложена обязанность по исчислению и уплате социального налога, представляют приложение по исчислению суммы социального налога по такому структурному (территориальному) подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.
В 2026 году вступают в силу следующие изменения:
- налогоплательщики на СНР (за исключением КФХ с производством и реализацией сельхозпродукции) освобождаются от уплаты СН;
- исключена взаимосвязь социального налога и социальных отчислений;
- основная ставка снижена с 11 % до 6 %, но без учета социальных отчислений;
- вводятся отдельные ставки для сельхозпроизводителей и КФХ;
- ИП и лица с частной практикой продолжают платить по фиксированным ставкам (2 МРП за себя, 1 МРП за работника), но фактическая нагрузка увеличилась.