Дата публикации 26.11.2025

НДС (налог на добавленную стоимость) – это отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК.

С 1 января 2026 года в Казахстане начнет действовать новый Налоговый кодекс, который вносит поправки, касающиеся НДС.

Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

• лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС;
• лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС;
• иностранные компании, по которым произведена условная постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан.

Неплательщики НДС

Постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат:

• государственное учреждение;
• структурное подразделение юридического лица-резидента;
• лицо, занимающееся частной практикой;
• налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;
• физическое лицо.

С 2026 года в Казахстане вводятся три вида постановки на учет:

• добровольная постановка для налогоплательщиков, чей оборот еще не достиг предельного порога;
• обязательная постановка для тех, кто превысил предельный порог оборота – оборот, равный 10 000-кратному размеру МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
• условная постановка для иностранных юридических лиц, которые оказывают электронные услуги или продают товары казахстанцам через интернет-магазины и торговые площадки.

В 2026 году планируемый показатель 1 МРП = 4 325 ?. Значит, 10 000 МРП = 43 250 000 ?.

При превышении минимального оборота необходимо подать налоговое заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС в Управление государственных доходов (УГД) по месту регистрации. Заявление следует подать не позднее 5 рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота. В случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налогоплательщик подает налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке. Оборот, превышающий предельный порог оборота и совершенный в период до даты постановки на регистрационный учет плательщика налога, признается облагаемым оборотом за период непостановки на учет для привлечения к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.

С 2026 года работающие по специальному режиму на основе упрощенной декларации налогоплательщики не смогут быть плательщиками НДС. Чтобы сохранить этот статус, им нужно перейти на общеустановленный порядок налогообложения и уведомить налоговые органы до 1 марта 2026 года. Тем, кто останется на упрощенной системе, рекомендуется сняться с учета по НДС до конца 2025 года и подать декларацию за IV квартал не позднее 16 февраля 2026 года.

Все операции по регистрации и снятию с учета можно осуществлять онлайн – через «Кабинет налогоплательщика» или портал eGov.kz.

С 2026 года налоговые органы не будут применять принудительное снятие с учета по НДС. Вместо этого при нарушениях будет временно приостанавливаться выписка ЭСФ до устранения нарушений.

Ставки по видам деятельности

Вид деятельности	Ставка НДС
Общая ставка (по оборотам и импорту)	16 %
К размеру оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий	10 %
К размеру облагаемого оборота по реализации и импорта: медицинских услуг, лекарственных средств, медицинских изделий, за исключением освобожденных от НДС	5 % в 2026 г., 10 % с 2027 г.

Объекты налогообложения

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1. облагаемый оборот;
2. облагаемый импорт.

Определение облагаемого оборота

Облагаемым оборотом является:

• оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров (к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество), работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота;
• оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента;
• оборот в виде остатков товаров при снятии налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Необлагаемый оборот

Необлагаемым оборотом является:

• оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость;
• оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан;
• оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в ст. 474 НК РК;
• обороты по деятельности в сфере игорного бизнеса;
• обороты по реализации товаров, работ, услуг, по которым применяется специальный налоговый режим налогообложения;
• обороты по лотерейной деятельности.

Определение облагаемого импорта

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств – членов ЕАЭС, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и таможенным законодательством Республики Казахстан.

Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

1. банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;
2. сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком и его организациями;
3. товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и таможенным законодательством Республики Казахстан;
4. товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
5. товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и таможенным законодательством Республики Казахстан, с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов;
6. космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан;
7. инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком, банком второго уровня или юридическим лицом – профессиональным участником рынка ценных бумаг;
8. предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в Республике Казахстан;
9. сырья и материалов в составе транспортных средств сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны специальной экономической зоны «Qyzyljar» юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан, при соблюдении следующих условий: наличие соглашения о промышленной сборке моторных транспортных средств, транспортных средств, сельскохозяйственной техники, компонентов к транспортным средствам и сельскохозяйственной технике с уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности;
10. необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, если они: ввезены юридическим лицом, включенным в перечень субъектов производства драгоценных металлов в соответствии с Законом Республики Казахстан «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»; используются исключительно при производстве аффинированного золота для реализации Национальному Банку;
11. товаров, ввезенных налогоплательщиками, являющимися участниками «Астана Хаб»;
12. товаров, ввезенных оператором в сфере официальной помощи развитию в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об официальной помощи развитию»;
13. товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи;
14. товаров, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций в целях благотворительной помощи, оказания технического содействия;
15. товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;
16. технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
17. лекарственных средств в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний;
18. горюче-смазочных материалов, используемых воздушным судном при совершении воздушной перевозки.

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

• Обороты, связанные с международными перевозками: погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта; перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств – членов ЕАЭС; экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуги оператора вагонов (контейнеров), формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса; предоставление в пользование вагонов (контейнеров); диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров); услуги аэродромного и наземного обслуживания по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации; услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов; универсальные услуги почтовой связи; услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.
• Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями: реализация жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и/или приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года, кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений; передача в аренду жилого здания (части жилого здания) по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, заключенному до 1 января 2026 года; реализация студенческих и школьных общежитий, детских домов отдыха; услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах; Передача права владения и пользования, и распоряжения земельным участком, и аренда земельного участка (земельной доли), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением: размещения платных автостоянок (автопарковок); при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений; при реализации жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и/или приемка в эксплуатацию которого осуществлена после 1 января 2026 года.
• Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость: операции с ценными бумагами; услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях; операции с производными финансовыми инструментами; операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования); деятельность по управлению активами ГФСС; услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам; реализация доли участия; выдача кредитным товариществом своим участникам гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества; реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в банках второго уровня, а также в Национальном Банке для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке; уступка права требования по кредитам (займам, микрокредитам); услуги единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов и добровольных пенсионных взносов, распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов; гарантирование обязательств субъектов частного предпринимательства, осуществляемое специальным фондом развития частного предпринимательства в рамках системы гарантирования обязательств субъектов частного предпринимательства; услуги фонда социального медицинского страхования по аккумулированию отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, осуществлению закупа услуг у субъектов здравоохранения по оказанию медицинской помощи, реализации иных функций, определенных законами Республики Казахстан; обменные операции с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой; операции с платежными карточками; сумма наценки на товар, реализуемый исламским банком покупателю, которая определяется условиями договора о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан; Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги по организационному и техническому обеспечению торгов, выпуску, обращению и хранению цифровых активов, оказываемых биржей цифровых активов, имеющих разрешение на осуществление деятельности на территории МФЦА.
• Передача имущества в финансовый лизинг: освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, если такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 213 НК РК. Освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения при соблюдении одного из следующих условий: передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость; передаваемое имущество импортировано с уплатой налога на добавленную стоимость методом зачета;
• услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) зданий, сооружений, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;
• имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;
• услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
• услуг в рамках деятельности объединения собственников имущества многоквартирного жилого дома, кооператива собственников квартир (нежилых помещений) по управлению объектом кондоминиума, осуществляемых в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
• банкнот и монет национальной валюты;
• оваров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдаются одновременно следующие условия: средняя численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 процента от общего числа работников; расходы по оплате труда лиц с инвалидностью составляют не менее 51 процента от общих расходов по оплате труда. При этом положения настоящего подпункта применяются, если численность работников, являющихся лицами с инвалидностью, составляет не менее 10 человек и производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием таких работников. Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров;
• работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
• инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, уполномоченная организация, которая в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» имеет право на осуществление через свои обменные пункты покупки и (или) продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком, юридическое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк;
• услуг туроператора по въездному и внутреннему туризму;
• вознаграждений по кредиту (займу, микрокредиту) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;
• товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
• лома и отходов цветных и черных металлов;
• услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в Республике Казахстан. Перечень товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;
• ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
• специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
• услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре;
• услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историко-культурного наследия Республики Казахстан;
• услуг по осуществлению библиотеками информационных, культурных, образовательных функций;
• услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;
• научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры, проводимых на основании лицензии на право осуществления данного подвида деятельности;
• образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;
• услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельностью;
• образовательных услуг, осуществляемых по лицензиям на занятие образовательной деятельностью;
• услуг автономных организаций образования по осуществлению образовательной деятельности по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования: начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение; основная школа; старшая школа; послесреднее образование; высшее образование; послевузовское образование;
• лекарственных средств и медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность: в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования; для лечения орфанных и социально значимых заболеваний. Перечень лекарственных средств и медицинских услуг устанавливается Правительством Республики Казахстан;
• транспортных средств и сельскохозяйственной техники, а также их компонентов при одновременном соблюдении следующих условий: в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, а также их компоненты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость; ввоз сырья и материалов, а также компонентов в составе реализуемого транспортного средства и сельскохозяйственной техники осуществлен юридическим лицом; транспортные средства и сельскохозяйственная техника, а также их компоненты включены в перечень транспортных средств и сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;
• товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;
• научно-исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания, а также договоров государственного заказа по приоритетным направлениям в соответствии с законодательством Республики Казахстан о науке и технологической политике;
• услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями на основании договоров на осуществление государственного задания;
• товаров, работ, услуг производимых и реализуемых участниками «Астана Хаб»;
• товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории специальных экономических зон;
• услуг назначенного оператора, оформленных едиными документами< в соответствии с актами Всемирного почтового союза, по транзиту международных почтовых отправлений назначенных операторов других стран – членов Всемирного почтового союза через территорию Республики Казахстан;
• товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда, в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;
• аффинированного золота и серебра субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан;
• бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов, включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом. Перечень уполномоченных представителей и иных лиц, реализующих бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, применяющих освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим подпунктом, утверждается уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности;
• эксплуатации, управления концессионером объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости;
• получения операторами расширенных обязательств производителей (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, подготовки к повторному использованию, переработки, обезвреживания и утилизации отходов;
• получения предприятиями финансирования в рамках стимулирования производства в Республике Казахстан экологически чистых автомобильных транспортных средств (соответствующих экологическому классу, установленному техническим регламентом ЕАЭС; с электродвигателями) и их компонентов;
• учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров;
• книг отечественного издания, услуг по изданию книг в печатном виде;
• археологических работ;
• товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.
Зачет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе (счета-фактуры или проездного билета, декларации на товары), если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг. В случае выписки исправленного счета-фактуры сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды. В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры.

Исходя из вышеизложенного, с целью упрощения ведения налогового учета по НДС и совершенствования контроля при сдаче Декларации по НДС, что позволит минимизировать допущение ошибок, с 2026 года НДС будет относиться в зачет по единой дате – дате получения товаров, работ, услуг.

При этом плательщик НДС будет производить в ИС ЭСФ отметку о таком признании до представления декларации по НДС.

Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет

Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением: товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета; товаров, работ, услуг, по которым: в счете-фактуре не отражены или некорректно отражены идентификационные номера лица, выписавшего такой счет-фактуру, и лица, которому выписан такой счет-фактура; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не удостоверен посредством электронной цифровой подписи; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований пункта 1 статьи 492 НК РК, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 492 НК РК; товаров, работ, услуг по гражданско-правовой сделке, оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату совершения платежа; товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан; товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада.

Не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:

• у комиссионера – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
• у экспедитора – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.

Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания (части жилого здания), предназначенного для реализации в виде оборотов, как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство такого жилого здания (части жилого здания), отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 489 НК РК, и отражается в декларации до приемки в эксплуатацию жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

Налог на добавленную стоимость, ранее признанный как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, подлежит исключению в следующих случаях:

• по сделке (операции), по которой действие по выписке счета-фактуры и иного документа признаны судом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенным субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
• по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
• в части суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
• по сделкам, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, юридическим лицом, руководитель или учредитель которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и/или осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.

Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в декларации за который налог на добавленную стоимость признан как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет.

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Налоговая декларация

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить Декларацию по налогу на добавленную стоимость (ФНО 300.00) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период.