Дата публикации 04.11.2025

Специальные налоговые режимы: изменения, новые правила на 2026 год

Действующим налоговым законодательством (Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года) предусмотрены 7 специальных налоговых режимов (СНР на основе патента, СНР на основе упрощенной декларации, СНР с использованием специального мобильного приложения, СНР с использованием фиксированного вычета, СНР розничного налога, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов). 18 июля 2025 года подписан новый Налоговый кодекс, вступающий в силу с 01.01.2026 года. В целях оптимизации внедрены 3 вида специальных налоговых режимов:

1. для самозанятых;
2. на основе упрощенной декларации;
3. для крестьянских или фермерских хозяйств.

Изменения в Налоговом кодексе Республики Казахстан с 01.01.2026 года, связанные с отменной некоторых видов специальных налоговых режимов, предусматривают выбор налогоплательщиком нового режима осуществления деятельности. О принятом решении необходимо уведомить до 1 марта 2026 года налоговый орган путем представления уведомления. Обязательно для тех, кто в настоящее время на: СНР на основе патента, СНР на основе упрощенной декларации, СНР с использованием фиксированного вычета, СНР с использованием специального мобильного приложения, СНР розничного налога.

Уведомление можно подать: на бумажном носителе через налоговый орган; через специальное мобильное приложение; через портал eGov. Налогоплательщики, кроме налогоплательщиков, применявших до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, а также применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (будут автоматически переведены на режим для КФХ налоговыми органами), не представившие до 1 марта 2026 года уведомление о применяемом режиме налогообложения, признаются применяющими общеустановленный порядок налогообложения.

Автоматически подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей с 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие уведомление для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Датой снятия таких налогоплательщиков с учета в качестве индивидуальных предпринимателей является дата введения настоящего Кодекса.

• вправе применять физические лица, не являющиеся ИП (граждане РК, кандасы) при доходе не более 300 МРП в месяц (в месяц 1,3 млн тенге, в год – 15 млн тенге);
• уплачиваются только социальные платежи – 4 % от дохода (из них ОПВ – 2 %, СО – 1 % и ОСМС – 1 %), освобождены от уплаты ИПН – 0;
• применяется только для утвержденных видов деятельности (Постановление Правительства РК);
• без наемных работников;

взаимодействие с налоговым органом – через мобильное приложение. ФНО отсутствует, расчет на основании чеков мобильного приложения, налоговый период – месяц.

приложения, налоговый период – месяц. 2. СНР на основе упрощенной декларации

• вправе применять резиденты РК (ИП и ЮЛ), предельный доход – 600 000 МРП в год (2,6 млрд тенге);
• отсутствует ограничение по численности наемных работников;
• налоговая ставка: ИПН/КПН – 4 % (право понижения/повышения на 50 %);
• основная аудитория: предприниматели, работающие с населением магазины, парикмахерские, мастерские и др.;
• не являются плательщиками НДС (за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента) и социального налога;
• предусмотрено уменьшение облагаемого дохода на сумму ФОТ, если доход от деятельности превысит 24 000-кратный размер МРП в год (103, 8 млн тенге в 2026 г.).
• Ограничения:
  o Работа с юр. лицами возможна, но покупатели на ОУР не смогут учитывать расходы.
  o В «запретительном списке» сохраняются только 44 вида деятельности по аналогии с действующим законодательством.

• юр. лица с долей участия других организаций более 25 %;
• юр. лица учредители/участники, которые являются учредителем/участником другого юр. лица, применяющего СНР;
• налогоплательщики (ФЛ ИП), являющиеся учредителями/участниками юр. лица, применяющего СНР;
• некоммерческие организации, участники СЭЗ, индустриальных зон, Астана Хаб;
• налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Отчетность: налоговый период – полугодие, форма 910.00 (2 раза в год).

• Вид деятельности: сельское хозяйство (обязателен собственный/арендованный земельный участок).
• Налог: ИПН – ставка 0,5 % от оборота (вместо ЕЗН).
• Освобождение от:
  НДС,
  социального налога,
  налогов на имущество и транспорт (используемых в сельхозработах).
• Отчетность: ФНО 200.00 (1 раз в год). Налоговый период – год.
• Новое: увеличен размер НДС к зачету для сельхозпроизводителей – до 80 %.