Одним из приоритетных направлений деятельности органов государственных доходов является обеспечение своевременного и полного исполнения налоговых обязательств недропользователями.

Особое значение в данном направлении имеет администрирование налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Контроль за полнотой исчисления и уплаты НДПИ

По итогам 2025 года органами государственных доходов проводилась системная работа по выявлению и устранению нарушений при исчислении и уплате НДПИ.

Камеральный контроль осуществлялся, в частности, на основании данных налоговой отчетности, а также сведений, поступающих от уполномоченных государственных органов и из информационных систем.

Основными направлениями анализа являлись:

• проверка полноты отражения объемов добычи полезных ископаемых в налоговой отчетности путем сопоставления с данными уполномоченных органов;
• проверка правильности применения ставок НДПИ;
• контроль своевременности представления налоговой отчетности при наличии объемов добычи;
• сопоставление объемов добычи и реализации полезных ископаемых;
• сопоставление сведений, отраженных в налоговой отчетности, с данными электронных счетов-фактур;
• выявление иных расхождений, способных свидетельствовать о неполном исполнении налоговых обязательств.

Что изменилось с 2026 года?

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс – Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК.

В рамках нового налогового законодательства изменился и подход к представлению отчетности недропользователей. В частности, с 2026 года сокращено количество форм налоговой отчетности, а отдельные формы объединены.

Так, формы 560.00 по платежу по возмещению исторических затрат и 570.00 по рентному налогу на экспорт были исключены как самостоятельные формы и соответствующие сведения включены в форму 590.00. В результате форма 590.00 теперь предусматривает отражение НДПИ, рентного налога на экспорт, платежа по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Кроме того, с 11 апреля 2026 года в новом Кабинете налогоплательщика ИСНА доступна обновленная версия формы 590.00 на 2026 год.

Это означает, что при организации налогового учета недропользователям необходимо учитывать не только требования непосредственно к исчислению НДПИ, но и новые правила формирования единой формы налоговой отчетности.

Сроки представления декларации и уплаты налога

Согласно статьям 788 и 789 нового Налогового кодекса, сумма НДПИ уплачивается в бюджет не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, а декларация представляется в налоговый орган не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, соблюдение сроков представления формы 590.00 и уплаты исчисленного налога остается одним из ключевых элементов надлежащего исполнения налогового обязательства.

Особенности НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды

С 1 января 2026 года произошли изменения и в части распределения поступлений НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи.

Начиная с 2026 года такие поступления зачисляются в бюджеты третьего и четвертого уровней. Для них применяется КБК 105310. При этом декларация за налоговые периоды 2026 года представляется по месту нахождения объекта налогообложения.

Данное изменение необходимо учитывать недропользователям при определении места представления отчетности и осуществлении платежей.

Пятилетний период налогового администрирования

Важным аспектом остается срок исковой давности по налоговым обязательствам.

В соответствии со статьей 65 нового Налогового кодекса пятилетний срок исковой давности установлен, в частности, для лиц, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, а также для субъектов крупного предпринимательства. В общем случае для иных налогоплательщиков предусмотрен трехлетний срок.

Следовательно, при проведении анализа деятельности недропользователей органы государственных доходов вправе рассматривать налоговые обязательства в пределах соответствующего срока исковой давности, установленного налоговым законодательством.

Усиление цифрового и аналитического подхода

С 2026 года налоговое администрирование становится более цифровым и ориентированным на сопоставление данных различных информационных систем.

Новый подход предусматривает дальнейшее развитие цифрового взаимодействия налогоплательщиков и органов государственных доходов. В частности, для формы 590.00 предусмотрены требования по раскрытию показателей налоговой отчетности, включая данные налоговых регистров, бухгалтерского учета и подтверждающих документов.

Это повышает значение качественного ведения налогового и бухгалтерского учета непосредственно на предприятиях-недропользователях. Данные об объемах добычи, переработки, реализации, применяемых ставках и рассчитанных суммах налогов должны быть согласованы между собой и подтверждаться соответствующими документами.

Рекомендации недропользователям

В целях недопущения подобных нарушений и возникновения дополнительных финансовых обязательств недропользователям рекомендуется:

• обеспечить полноту и достоверность отражения объемов добытых полезных ископаемых;
• своевременно представлять налоговую отчетность по форме 590.00;
• внимательно проверять правильность применения ставок НДПИ;
• регулярно сопоставлять данные производственного учета с данными налогового и бухгалтерского учета;
• проводить сверку объемов добычи и реализации полезных ископаемых;
• обеспечивать соответствие данных налоговой отчетности сведениям электронных счетов-фактур и данным из других информационных источников;
• учитывать изменения налогового законодательства, действующие с 1 января 2026 года;
• своевременно исполнять налоговые обязательства во избежание начисления пени и иных последствий нарушения налогового законодательства.