В 2026 году форму налоговой отчетности 910.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации» обязаны сдавать все индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица (ТОО), применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Декларация сдается дважды в год за каждое полугодие:

• За 1-е полугодие — до 15 августа (переносится на первый рабочий день, если выпадает на выходной).
• За 2-е полугодие — до 15 февраля следующего года.

Важно: Начиная с 2026 года, если у вашего ИП или ТОО есть наемные работники, помимо формы 910.00 вы также обязаны сдавать ФНО 200.00 (квартально), в том числе по исчислению Единого платежа. В 910-й форме остались только доходы и социальные платежи самого ИП «в свою пользу».

Согласно Приказу МФ РК от 12.11.2025 года № 695, декларация распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. При заполнении формы необходимо придерживаться следующих основных правил:

 В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:

•  ИИН/БИН налогоплательщика (налогового агента);
•  налоговый период (указывается арабскими цифрами);
•  наименование налогоплательщика, при исполнении налогового обязательства доверительным управляющим ФИО или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
•  организационно-правовая форма налогоплательщика (ИП/ЮЛ);
• вид Декларации;
•  номер и дата уведомления, ячейки А и В заполняются при представлении вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса;
• Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А или В только для (ИП):

               А – ведет бухгалтерский учет;

               В – не ведет бухгалтерский учет;

• признак резидентства.

               Ячейка А отмечается резидентом Республики Казахстан.

               Ячейка В отмечается нерезидентом Республики Казахстан.

•  код валюты;
• указываются действующие пятизначные виды деятельности налогоплательщика;
•  БИН аппарата акима по месту нахождения ИП, место преимущественного осуществления деятельности, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов.
•  представленное приложение.

В разделе "Исчисленные налоги":

•  в строке 910.00.001 указывается доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления, в Республике Казахстан и за ее пределами, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 7 статьи 724 Налогового кодекса;
•  в строке 910.00.002 указывается сумма, подлежащая к уменьшению в соответствии с пунктом 1 статьи 724 Налогового кодекса, то есть доход отраженный в строке 910.00.001 уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

 К примеру,

      расходы налогоплательщика-работодателя по доходам его работников составили:

      январь 100 000 тенге;

      февраль 100 000 тенге;

      март 100 000 тенге;

      апрель 100 000 тенге;

      май 100 000 тенге;

      июнь 100 000 тенге.

на 1 апреля 2026 года сумма дохода с учетом корректировки – 101 000 000 тенге, что превышает 24 000 МРП (99 096 000 тенге), соответственно сумма, подлежащая к уменьшению по расходам налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, составляет 300 000 тенге. Таким образом в строке 910.01.001 указывается сумма 300 000 тенге, которая переносится в основную декларацию в строку 910.00.002.

• в строке 910.00.003 указывается сумма дохода для исчисления ИПН (КПН), определяемая по формуле 910.00.001 – 910.00.002.
• в строке 910.00.004 указывается сумма ИПН (КПН), подлежащая уплате в бюджет.

В разделе "Исчисление социальных платежей за индивидуального предпринимателя":

• в строках с 910.00.005 I по 910.00.005 VI указывается доход для исчисления социальных отчислений за ИП, за каждый месяц отчетного периода. В строке 910.00.005 VII указывается итоговая сумма дохода за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.005 I по 910.00.005 VI;
• в строках с 910.00.006 I по 910.00.006 VI указывается сумма социальных отчислений за ИП, за каждый месяц отчетного периода. В строке 910.00.006 VII указывается итоговая сумма социальных отчислений за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.006 I по 910.00.006 VI;
•  в строках с 910.00.007 І по 910.00.007 VI указывается доход для исчисления обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя за ИП, за каждый месяц отчетного периода. В строке 910.00.007 VII указывается итоговая сумма дохода за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.007 I по 910.00.007 VI;
• в строках с 910.00.008 I по 910.00.008 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя, исчисленных за каждый месяц отчетного периода. В строке 910.00.008 VII указывается итоговая сумма обязательных пенсионных взносов за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.008 I по 910.00.008 VI;
•  в строках с 910.00.009 І по 910.00.009 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за индивидуального предпринимателя, исчисленных за каждый месяц отчетного периода. В строке 910.00.009 VII указывается итоговая сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.009 I по 910.00.009 VI;
• в строках с 910.00.010 І по 910.00.010 VI указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование за индивидуального предпринимателя, в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", за каждый месяц отчетного периода. В строке 910.00.010 VII указывается итоговая сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.010 I по 910.00.010 VI.

В разделе "Ответственность налогоплательщика (налогового агента)":

• в поле ФИО (руководителя). Если декларация представляется физическим лицом, указывается ФИО налогоплательщика;
• дата подачи декларации – дата подачи декларации в орган государственных доходов;
•  код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан.

Местом нахождения юридического лица-резидента признается место нахождения его постоянно действующего органа, внесенное в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров при регистрации в Республике Казахстан.

Местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, признается место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан;

Пояснение по составлению приложения "Исчисление налоговых обязательств налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации" (форма 910.01)

В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:

      1) ИИН (БИН) налогоплательщика;

      2) налоговый период, (указывается арабскими цифрами);

      3) количество мест осуществляемой деятельности, отраженных в форме 910.01.

В разделе "Информация о месте осуществления деятельности":

      в графе А отражается очередной порядковый номер;

     в графе В отражается код Управления государственных доходов (далее – УГД) по месту фактически осуществляемой деятельности.

К примеру, индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту нахождения в УГД по району Байконур города Астаны. Также имеются объекты в других УГД – по Есильскому району города Астаны, по Целиноградскому району Акмолинской области, по Ауэзовскому району города Алматы, соответственно в графе В отражаются все соответствующие УГД;

      в графе C отражается город, село, поселок, где осуществляется деятельность;

      в графе D отражается улица, проспект, микрорайон или квартал, где осуществляется деятельность;

     в графе E отражается номер дома, где осуществляется деятельность;

    в графе F отражается номер квартиры, офиса (комнаты, иного помещения), где осуществляется деятельность.

    в графе G отражается соответствующая ставка, которая применяется в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации – 4 %, 8 % или ставка, размер которой утвержден решением местного представительного органа с учетом снижения или повышения на 50 %;

    в графе H отражается доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами и определяемый в соответствии со статьей 724 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 7 статьи 724 Налогового кодекса; Итоговая строка графы H переносится в основную декларацию в строку 910.00.001;

      в графе I отражается удельный вес (%) дохода от общей суммы дохода, отраженной в итоговой графе H.

К примеру, сумма дохода (графа "H") 800 000 тенге, 900 000 тенге и 1 200 000 тенге и т.д., итоговая сумма дохода, отраженная в строке 01 графы H – 170 000 000 тенге. Удельный вес по доходу 800 000 тенге – 0,47 % (800 000 тенге / 170 000 000 тенге х 100 %), по доходу 900 000 тенге – 0,53 % (900 000тенге/170 000 000тенге х 100 %), по доходу 1 200 000 тенге – 0,71 % (1 200 000тенге/170 000 000 тенге х 100 %) и т.д.

      в графе J отражается сумма от удельного веса, подлежащая к уменьшению в соответствии с пунктом 1 статьи 724 Налогового кодекса (например, сумма, подлежащая к уменьшению, отраженная в строке 910.00.001 – 300 000 тенге. По доходу 800 000 тенге сумма, подлежащая к уменьшению от удельного веса 0,47 % - 1 410 тенге (300 000 тенге х 0,47 %), по доходу 900 000 тенге – 1 590 тенге (300 000 тенге х 0,53 %), по доходу 1 200 000 тенге – 2 130 тенге. Соответственно в графе J отражаются суммы 1 410 тенге, 1 590 тенге, 2 130 тенге);

      в графе K отражается сумма дохода для исчисления ИПН (КПН), которая определяется как разница между суммой дохода, отраженной в графе H и суммой, отраженной в графе J.

       в графе L отражается сумма ИПН (КПН) исчисленная по формуле: сумма дохода, отраженная в графе K, умножается на ставку, отраженную в графе G. Итоговая строка по графе L переносится в основную декларацию в строку 910.00.004.