Иностранные граждане и лица без гражданства, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Казахстан, могут наследовать имущество, расположенное на территории нашей страны. При этом важно своевременно исполнить налоговые обязательства. Согласно статье 695 Налогового Кодекса нерезидент самостоятельно исчисляет и уплачивает индивидуальный подходный налог из источника в Республике Казахстан, не являющегося налоговым агентом.

Если имущество получено по наследству нерезидент обязан:

• самостоятельно исчислить индивидуальный подоходный налог (ИПН);
• представить Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00);
• уплатить налог по ставке 20%.

Пример 1:

Гражданин Германии получил в наследство квартиру в г. Костанае стоимостью 35 млн тенге. В этом случае он обязан представить декларацию по форме 270.00, самостоятельно исчислить ИПН по ставке 20% и уплатить налог в установленный срок (пп.1 п.1 ст.682 Налогового Кодекса).

Продажа унаследованного имущества:

При последующей продаже унаследованного имущества возникают дополнительные налоговые обязательства. Доход от прироста стоимости облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 15%. При продаже квартиры, полученной по наследству, доходом считается вся сумма, вырученная от ее реализации.

Пример 2:

Гражданка Российской Федерации продала полученную в наследство квартиру в г. Рудном за 42 млн тенге. Вся сумма (42 млн тенге) признается доходом от прироста стоимости и облагается ИПН по ставке 15 % (пп.5 п.1. ст.682 Налогового Кодекса).

Сроки исполнения обязательств:

• Декларация по форме 270.00 представляется не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
•  ИПН уплачивается не позднее 10 июля.

Если нерезидент покидает Республику Казахстан и не планирует возвращаться до истечения срока представления декларации, он вправе представить декларацию и уплатить налог до выезда.

Для исполнения налоговых обязательств иностранному гражданину необходимо получить индивидуальный идентификационный номер (ИИН) Республики Казахстан.

Если между Казахстаном и страной налогового резидентства наследника действует соглашение об избежаний двойного налогообложения, нерезидент может воспользоваться его положениями. Для этого вместе с декларацией необходимо представить документ, подтверждающий налоговое резидентство иностранного государства.

Источник: (ДГД по Костанайской области)