С 1 января 2026 года в Казахстане базовые сроки исковой давности по налоговым обязательствам (3 и 5 лет) остались прежними, но Налоговый кодекс ввел жесткие правила их продления и фиксации.

Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

•  налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
• налогоплательщик (налоговый агент):

               – обязан представить налоговую отчетность;

               – вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность;

               –  вправе потребовать зачет или возврат налогов и платежей в бюджет, пеней.

Сроки, в течение которых налоговые органы могут проверить и начислить налоги, а налогоплательщик – потребовать возврат или сдать дополнительную отчетность:

• 3 года – для большинства налогоплательщиков (включая субъектов малого и среднего бизнеса, работающих на СНР и ОУР);
• 5 лет – для субъектов крупного предпринимательства, недропользователей, плательщиков НДС на импортируемые товары (метод зачета) и резидентов с правилами трансфертного ценообразования.

Подробное сравнение основных условий 2025 и 2026 годов:

Основные изменения с 1 января 2026 года

1. Продление срока из-за дополнительной отчетности:

• В 2025 году: срок начисления/пересмотра продлевался только при сдаче дополнительных деклараций по уведомлению налоговых органов.
• В 2026 году: срок продлевается на 1 календарный год вне зависимости от того, подали ли вы доп. отчетность самостоятельно или по уведомлению налоговой (если срок истекает менее чем через 1 год).

1. Фиксация срока при проверке:

• В 2025 году: срок исковой давности исчислялся по дате окончания налоговой проверки.
• В 2026 году: срок фиксируется по дате вручения предписания на проверку. Это исключает «выпадение» проверяемых периодов из-за затяжных проверок.