Ответ: Согласно пп. 13 п. 2 ст. 681 Налогового кодекса, не подлежит налогообложению в Республике Казахстан доход юридического лица-нерезидента, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в виде роялти, выплачиваемый юридическим лицом – участником «Астана Хаб».

Таким образом, данный пункт дает участнику «Астана Хаб» право не удерживать корпоративный подоходный налог (КПН) у источника выплаты, но только если:

– платеж действительно квалифицируется как роялти;

– нерезидент не зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением (офшорной зоне, есть перечень, утвержденный уполномоченным органом);

–  роялти выплачивается в целях осуществления деятельности, включенной в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.

 В соответствии с пунктом 7 Налогового кодекса, роялти – это платеж за:

• право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
• использование или право на использование авторских прав, чертежей или моделей;
• использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных прав;
•  использование или право на использование программного обеспечения, включая услуги по обновлению версии такого программного обеспечения, исключая версии, предназначенные для исправления ошибок, дефектов, осуществления доработок такого программного обеспечения, не относящиеся к развитию программного обеспечения;
•  использование «ноу-хау». («Ноу-хау» – конфиденциальная информация технического, технологического, организационного или иного характера, обладающая коммерческой ценностью и используемая в профессиональной или предпринимательской деятельности);
•  использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;
• использование или право использования торгового, научно-исследовательского или промышленного оборудования, в том числе морских судов или воздушных судов (за исключением судов, арендуемых без экипажа).

Не признается роялти платеж за полную реализацию имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности.

С 2026 года термин «роялти» дополнили услугами по обновлению версии программного обеспечения, при этом услуги по устранению ошибок, дефектов, которые не ведут к развитию программного обеспечения, по-прежнему не относятся к роялти.

Исходя из вышеизложенного, чтобы квалифицировать платеж как роялти и заявлять льготу, необходимо детально разобрать договор с нерезидентом. Если вы платите за доступ к ИИ-сервису и в договоре четко прописано, что вы получаете право использовать какой-то объект интеллектуальной собственности (лицензия на алгоритм, шаблон, ноу-хау), тогда платеж можно рассматривать как роялти. Но если сервис оказывает услуги (например, поддержка, адаптация под специфику бизнеса, аренда вычислительных мощностей, техническая поддержка), то это уже не роялти, а оплата услуг, и льгота по роялти в данном случае не применима.

 Если у нерезидента есть резидентство в стране, с которой у Казахстана подписана Конвенция, ставка налога на роялти может быть снижена (например, до 10 % или 5 %). Применение международного договора осуществляется в порядке, определенном Налоговым кодексом, при этом одним из условий является представление нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 702 Налогового кодекса, и в срок, установленный пунктом 3 статьи 705 Налогового кодекса.