Метод зачета НДС позволяет плательщику НДС в Казахстане ввезти отдельные виды импортируемых товаров без фактической уплаты налога «живыми» деньгами в бюджет. Сумма НДС отражается в декларации одновременно в начислении и в зачете, поэтому деньги остаются в обороте компании. Такой механизм можно применять только при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом РК и утвержденным перечнем товаров.

Какие товары можно импортировать методом зачета НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года метод зачета НДС применяется по товарам, указанным в статьях 508 и 509 Налогового кодекса РК и в перечне, утвержденном постановлением Правительства РК от 31 декабря 2025 года №1199.

В перечень входят:

• оборудование;
• сельскохозяйственная техника;
• грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
• вертолеты и самолеты;
• морские суда;
• железнодорожные локомотивы и вагоны;
• запасные части к сельскохозяйственной технике, грузовому подвижному составу, вертолетам, самолетам, морским судам, локомотивам и вагонам;
• племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
• крупный рогатый скот живой.

В перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан. Перед импортом важно проверить не только общее наименование товара, но и его соответствие перечню, коду ТН ВЭД и условиям применения метода зачета.

Кто может применить метод зачета НДС

Применить метод зачета могут налогоплательщики, которые зарегистрированы плательщиками НДС в Казахстане и ввозят товары, соответствующие требованиям Налогового кодекса РК.

Метод зачета можно использовать, если товары:

• входят в утвержденный перечень импортируемых товаров;
• не предназначены для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• ввозятся для собственного использования или для передачи в финансовый лизинг внутри Казахстана;
• используются с соблюдением установленного обязательного периода.

Что не считается нарушением условий

Отдельные ситуации не признаются нарушением требований по применению метода зачета НДС. К ним относятся:

• вынужденный забой животных, реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате такого забоя, а также падеж животных в пределах норм естественной убыли;
• вывоз ранее ввезенных товаров в таможенной процедуре реэкспорта при соблюдении установленных условий;
• снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС после выпуска товаров;
• выбытие или списание товара в результате аварии, крушения или неисправности при наличии документа, подтверждающего невозможность восстановления товара.

Какие риски есть у метода зачета НДС

Главный риск — нарушение условий целевого использования товара. Если компания продаст оборудование раньше установленного срока, использует товар не по назначению или нарушит иные требования, НДС придется уплатить в полном объеме. Кроме того, будет начислена пеня с даты импорта.

Для налогоплательщиков, применивших этот метод, срок исковой давности увеличивается до 5 лет.

Поэтому документы по импорту, использованию товара, техническим характеристикам, договорам, счетам-фактурам и подтверждающим материалам нужно хранить особенно внимательно.

Какие документы нужны при импорте из стран ЕАЭС

При импорте товаров из стран ЕАЭС налогоплательщик подает заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00. Как правило, его нужно представить не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.

Также могут потребоваться:

• договор или контракт;
• счет-фактура или инвойс;
• техническая документация;
• документы, подтверждающие назначение товара;
• сведения по коду ТН ВЭД;
• документы, подтверждающие право применения метода зачета.

Чем полезен метод зачета НДС для бизнеса

Метод зачета НДС помогает компаниям обновлять техническую базу, закупать оборудование, транспорт, сельскохозяйственную технику и другие активы без разового отвлечения крупной суммы на уплату НДС при импорте.

Это особенно важно для предприятий, которые планируют модернизацию производства, расширение парка техники, запуск новых направлений или инвестиции в основные средства.