С января 2026 года в Казахстане вступили в силу новые правила применения инвестиционных налоговых преференций. Бизнес получает более широкий перечень активов, по которым можно уменьшить налогооблагаемый доход, а также возможность выбирать способ учета расходов. Одновременно усиливаются требования к контролю и появляются новые основания для отмены льгот.

Если компания планирует строительство, модернизацию производства, покупку оборудования или внедрение программного обеспечения, новые правила могут существенно сократить налоговую нагрузку.

Кто может воспользоваться преференциями

Право на применение льготы имеют юридические лица Республики Казахстан.

Исключение составляют компании, которые:

• являются участниками Astana Hub;
• являются участниками МФЦА;
• производят или реализуют спирт, алкогольную продукцию либо табачные изделия;
• применяют специальные налоговые режимы.

В чем заключается льгота

Компания вправе отнести на вычеты расходы, формирующие стоимость инвестиционного актива.

Фактически это позволяет раньше учесть значительные инвестиционные затраты при расчете корпоративного подоходного налога и ускорить возврат вложенных средств через налоговую экономию.

Какие активы подпадают под новые правила

В 2026 году перечень объектов стал значительно шире.

Льгота может применяться в отношении:

• зданий;
• сооружений;
• машин;
• оборудования;
• программного обеспечения.

Именно расширение перечня стало одним из наиболее заметных изменений по сравнению с прежним порядком.

Какие условия необходимо соблюдать

В течение контрольного периода актив должен одновременно соответствовать нескольким требованиям.

Основные из них:

• использоваться для деятельности, направленной на получение дохода;
• соответствовать требованиям бухгалтерского учета;
• не относиться к проектам, уже получающим отдельные инвестиционные льготы;
• не использоваться в рамках приоритетной деятельности участников специальных экономических зон.

Для большинства объектов также действует требование о нахождении на территории Казахстана.

Как определяется стоимость актива

Для расчета льготы учитываются фактические расходы, понесенные до момента признания объекта.

В их состав могут входить:

• стоимость приобретения;
• затраты на строительство;
• расходы на монтаж;
• расходы на установку;
• иные затраты, увеличивающие стоимость актива.

Не включаются отдельные виды расходов, прямо исключенные Налоговым кодексом, а также амортизация.

Два способа применения льготы

В 2026 году налогоплательщик может самостоятельно выбрать один из двух вариантов.

Вариант 1. Вычет после признания объекта

Вся первоначальная стоимость учитывается в том налоговом периоде, когда объект признан в учете.

Этот вариант удобен, если актив уже введен в эксплуатацию и компания хочет максимально быстро получить налоговый эффект.

Вариант 2. Вычет до признания объекта

Расходы учитываются по мере их фактического возникновения.

Такой подход может быть выгоден при длительном строительстве или поэтапной реализации инвестиционного проекта.

Выбранный способ фиксируется отдельно по каждому объекту.

Что такое контрольный период

После применения льготы актив находится под контролем не менее трех налоговых периодов.

В это время необходимо соблюдать все установленные требования и вести отдельный учет таких объектов.

Если условия выполнены, после завершения контрольного периода актив включается в общую систему учета фиксированных активов.

Когда льготу могут отменить

Налоговая преференция аннулируется с даты начала применения, если в течение контрольного периода:

• нарушены требования законодательства;
• компания перестала соответствовать установленным критериям (ст.283 НК РК);
• произошла реорганизация путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

В этом случае ранее полученные вычеты придется пересчитать.

Что изменилось по сравнению с 2025 годом

Расширен перечень объектов

Ранее возможности применения были более ограниченными.

В 2026 году льготы распространяются не только на традиционные основные средства, но и на программное обеспечение.

Появился выбор метода учета расходов

Теперь компания может самостоятельно определить, когда получать налоговый эффект — до признания объекта или после.

Усилен контроль эффективности

Государство вводит более детальную систему оценки результатов предоставленных льгот с учетом экономических, социальных, экологических и технологических показателей.

Ограничено совмещение различных инвестиционных режимов

Получать одинаковые налоговые преимущества одновременно по нескольким инвестиционным механизмам больше не получится.

Изменен подход к участникам МФЦА

Для них ряд мер государственной поддержки в рамках инвестиционного законодательства больше не применяется.

Кратко

Новые правила делают инвестиционные налоговые преференции более гибким инструментом для бизнеса. Основное преимущество 2026 года — расширение перечня активов и возможность самостоятельно выбирать порядок признания расходов. При этом возрастает значение контроля за соблюдением условий в течение последующих трех лет.

Поэтому перед покупкой оборудования, строительством объектов или внедрением программного обеспечения стоит заранее оценить, какой способ применения льготы окажется выгоднее именно для вашего проекта.