Кто является плательщиком:

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

• жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения;
• земельные участки.

Не являются плательщиками налога на имущество физических лиц:

   1) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», кавалеры ордена Трудовой Славы трех степеней и ордена «Отан», – в пределах 1000-кратного размера МРП от общей стоимости всех объектов налогообложения;

   2) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью по:

    – земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

    – придомовым земельным участкам;

    – земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

    - земельным участкам, занятым под гаражи; в пределах 1500-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения;

   3) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими 18-летнего возраста;

   4) один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью по:

     – земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

     – придомовым земельным участкам;

     – земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

     – земельным участкам, занятым под гаражи;

   5) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры по:

     – земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

      – придомовым земельным участкам; в пределах 1000-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения.

Под отдельно проживающими пенсионерами понимаются пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры;

  6) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением жилищ и других объектов, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 600 налогового Кодекса;

  7) физические лица – собственники квартиры по доле собственника квартиры в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом.

Положения подпунктов 1-5 не применяются по объектам налогообложения, переданным в пользование или имущественный наем (аренду).

Сведения по лицам, имеющим право на льготу, ежегодно представляются уполномоченным органом и учитываются при исчислении налогов.

Налоговая база:

 По жилищам, дачным постройкам для физических лиц стоимость объектов налогообложения определяется Государственной корпорацией по состоянию на 1 января каждого года, следующего за налоговым периодом.

Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки в национальной валюте определяется в зависимости от вида населенного пункта.

По кладовке, находящейся в многоквартирном жилом доме и используемой в личных целях, холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу, парковочному месту стоимость каждого такого объекта по состоянию на 1 января каждого года, следующего за налоговым периодом, определяется Государственной корпорацией.

Порядок исчисления и уплаты налога:

 Исчисление налога физических лиц по объектам налогообложения производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц включает суммы налогов, исчисленных отдельно по каждому объекту налогообложения.

 Если в течение налогового периода объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате по таким объектам, рассчитывается путем деления суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности.

 При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным государственным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.

С января 2026 года в Налоговый кодекс в части уплаты налога на имущество физических лиц внесли понятие, порядок исчисления и уплаты налога при превышении предельного размера стоимости, что подразумевает исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц, налоговая база по которым превышает предельный размер стоимости.

Исчисление налога производится за налоговый период в следующем порядке:

      1) определяется совокупная сумма налога плательщика налога по всем объектам налогообложения, имеющимся у него на праве собственности на 31 декабря налогового периода, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе;

      2) определяется сумма налога по каждому объекту налогообложения, включенному в налоговую базу, по следующей формуле: совокупная сумма налога * стоимость объекта налогообложения/налоговая база.

Уплата налога на имущество, за исключением отдельных случаев, производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Для оплаты налога на имущество физических лиц в 2026 году используется код бюджетной классификации (КБК) 104102.