Коэффициент налоговой нагрузки (далее – КНН) налогоплательщика отражает характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект.

Одним из показателей в 2026 году для назначения налоговой проверки является КНН. (п. 4 ст. 152 НК РК). Вероятность назначения проверки минимальная, если КНН налогоплательщика составляет не менее 90 % среднего уровня налоговой нагрузки по его отрасли в регионе.

Согласно Приказу Министра финансов РК от 23 октября 2025 г. № 620, вступившего в действие с 1 января 2026 года, утверждены правила расчета коэффициента налоговой нагрузки.

Порядок расчета коэффициента налоговой нагрузки

Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по следующей формуле:

 КНН = H и ОП / СГД * 100 %,

  где: КНН – коэффициент налоговой нагрузки;

H и ОП – сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет за год.

Включаются:

• все налоги и платежи, отраженные в налоговой отчетности;
• налоги, уплаченные в иностранных государствах;

Не включаются:

• ИПН / КПН с дохода, облагаемого у источника выплаты;
• таможенные платежи;
• НДС и акцизы при импорте;
• НДС, если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением.

СГД – сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных Главами 25 и 26 Налогового кодекса, или дохода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, или дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за отчетный налоговый период.

На основании коэффициента налоговой нагрузки налоговый орган ежегодно рассчитывает среднеотраслевое значение:

• по соответствующим отраслям (до второго знака кода), определяемым на основании ОКЭД;
• отдельно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• по каждому областному региону или городу областного значения;

• отдельно для налогоплательщиков, применяющих СНР и общеустановленный порядок.

Место нахождения налогоплательщика (налогового агента) определяется по преимущественному месту нахождения в течение отчетного года. При равном периоде место нахождения в различных регионах расчет производится по месту нахождения налогоплательщика на 31 декабря отчетного года.

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается один раз в год не позднее 1 июля, следующего за отчетным годом.

Расчет осуществляется по данным, имеющимся в Комитете, по состоянию на 1 мая года, следующего за отчетным годом.

Значения среднеотраслевых КНН открыты и публикуются на сайте https://kgd.gov.kz/ru: вкладка «Деятельность» – «Налоговое администрирование» – «Коэффициент налоговой нагрузки».