Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств регулируется параграфом 2 главы 78 Налогового кодекса
Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (далее - СНР для К или ФХ) предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
Обязательными условиями применения данного СНР для К или ФХ являются наличие на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования), а также крестьянские или фермерские хозяйства не должны являться плательщиками налога на добавленную стоимость.
Также имеются ограничения по совокупной площади земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в зависимости от территориальной зоны.
В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:
1 территориальной зоны - 5 000 га;
2 территориальной зоны - 3 500 га;
3 территориальной зоны - 1 500 га;
4 территориальной зоны - 500 га.
Согласно зонированию земельных участков, земли Северо-Казахстанской области, наряду с землями Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, города Нур-Султана, а также Актюбинской области, относятся ко второй территориальной зоне.
В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, совокупная площадь таких участков не должна превышать размер наибольшей предельной площади земельного участка, установленной для таких территориальных зон.
При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленные для такой зоны.
Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
Доход, определяемый для СНР для КХ или ФХ, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 703 Налогового кодекса).
Размер доходов, при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств определяется в соответствии со статьями 226 - 240 и пунктами 5, 6 и 7 статьи 703 Налогового кодекса.
При получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения:
1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса
(СНР на основе патента; СНР на основе упрощенной декларации; СНР с использованием фиксированного вычета; СНР розничного налога)- при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения;
2) в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств исчисляют и уплачивают единый земельный налог.
Исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.
Особенностью применения специального налогового режима является то, что плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
3) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса;
4) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 Налогового кодекса;
5) социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим (статья 705 Налогового кодекса);
Исчисление, уплата остальных налогов и платежей в бюджет, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке.
Уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, - в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода,
2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, - в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.
В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников и социальных платежей.
Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.
Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области