Основные изменения, дополнения по НДС в 2018 году, перечень не полный
Ст.369 НК РК «облагаемый оборот» дополнена п.п.3) п.1:
«3) оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:
с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;
по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.
В оборот, предусмотренный настоящим подпунктом, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 настоящего Кодекса.
Положение настоящего пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось (присоединились) другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость».
Пункт 2 ст.369 НК РК «определение облагаемого оборота» конкретизирован.
« Для целей настоящего раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:
работ, услуг;
денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте».
Ст.370 НК РК «необлагаемый оборот» в перечень необлагаемого оборота внесено дополнение:
«3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса», а именно товары, работы, услуги, освобожденные от НДС.
Ст.372 НК РК «оборот по реализации товаров» дополнен:
«7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 настоящего Кодекса».
Перечень статей, которые не являются оборотом по реализации, дополнен:
«29) выполнение получателем спонсорской помощи условий ее предоставления, предусмотренных договором;
30) бюджетная субсидия по убыткам, определенным в виде отрицательной разницы между доходами и расходами, и (или) расходам.
Для целей настоящего подпункта доходы и расходы определяются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
31) безвозмездное оказание энергопередающими организациями услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии;
34) безвозмездная передача организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, прав требования и имущества в рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан».
Ст.376 НК РК «Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедиции» дополнена:
«Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента».
Ст.378 НК РК «место реализации товаров, работ, услуг» в п.п.4) п.2 дополнена:
«по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;
предоставление доступа к интернет-ресурсам».
В ст.379 НК РК «дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг» появились новые пункты:
«2. При реализации товаров посредством предоставления товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю.
7. При реализации периодических печатных изданий или иной продукции средств массовой информации, включая размещение на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, датой совершения оборота является день передачи периодического печатного издания или день пересылки продукции средств массовой информации на электронную почту или электронный абонентский почтовый ящик и (или) день размещения продукции средств массовой информации на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях».
Исключены следующие пункты ст.237 НК РК редакции налогового кодекса, действовавшие до 01.01.18г.: п.7, 7-1, 11, 12.
Определение даты совершения оборота по передаче имущества в финансовый лизинг – в новой редакции с 1 января 2018 года.
Ст.380 «размер оборота по реализации товаров, работ, услуг» и 381 «особенности определения размера оборота по реализации в отдельных случаях» нового НК РК лучше детально изучить, есть существенные изменения.
Ст.382 НК РК «Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента» уточнен и дополнен и в новой редакции выглядит так:
«Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании:
акта выполненных работ, оказанных услуг;
при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг - иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.
В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота».
Ст.383 НК РК «корректировка размера оборота» следует детально изучить.
Ст.394 НК РК «Обороты, освобожденные от НДС» следует детально изучать в новой редакции.
Ст.398 НК РК «передача имущества в финансовый лизинг» подлежит детальному изучению по новым правилам.
Ст.399 НК РК «импорт, освобожденный от НДС» - следует изучать детально, есть изменения и дополнения.
Ранее действующие правила, предусмотренные ст.256 НК РК, представлены в новом НК РК ст.400, 401, 410 с 1 января 2018 года.
Ранее действующие правила, предусмотренные ст.257 НК РК, представлены в новом НК РК ст.402, 403 с 1 января 2018 года.
Ст.404, 405 «корректировка НДС, относимого в зачет» - требуется детальное изучение, если изменения и дополнения.
Новая норма представлена в ст. 406 «НДС, относимый в зачет, с учетом корректировки».
Ст.407, 408,409 нового НК РК действуют взамен ст.260, 261, 262 старого НК РК.
Требуется детальное изучение ст.411 НК РК «дополнительное отнесение НДС в зачет».
Ст.263 «счет-фактура» представлена в новом НК РК ст.412, 413, 414, 418, 419, в которых есть изменения, дополнения и редакционные правки. Требуется детальное изучение.
Для экспедиторов – есть изменения в правилах выписки счета-фактуры, предусмотренные ст.415 НК РК.
Ст.420 НК РК предусмотрен единый срок выписки дополнительного счета-фактуры в течение 15 дней, как на бумажном носителе, так и в электронной форме.