В организации работают сотрудники по договорам ГПХ. Как правильно удержать взносы на обязательное медицинское страхование? До вычета ИПН или после?
Ответ.
Согласно п.2 ст.14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон) физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, являются плательщиками взносов на ОСМС. Сумма взносов удерживается с доходов таких физических лиц и уплачивается налоговыми агентами (п.4 ст.14 Закона) в размере 5% от начисленных доходов по договору (п.3 ст.28 Закона), кроме необлагаемых доходов (п.4 ст.29 Закона).
В соответствии со ст. 160 Налогового кодекса РК (далее – НК) доход физического лица от налогового агента относится к доходам, облагаемым ИПН у источника выплаты.
В Налоговый кодекс РК от 30 июня 2017 года № 80-VI внесены изменения в статьи 166, 168, 182. Изменения введены в действие с 1 июля 2017 года.
Пункт 1 ст.168 НК РК с 1 июля 2017 года действует в следующей редакции:
«Доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса и налогового вычета, предусмотренного подпунктом 7) пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса».
Пункт 1 ст.166 НК РК дополнен подпунктом 7, в котором предусматривается вычет на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Рассмотрим на примере. Предположим, что с физическим лицом заключен договор ГПХ на сумму 40 000 тенге.
Исчисление ОСМС: 40 000 *5% = 2000 тенге
Исчисление ИПН: (40 000 – 2 000) * 10% = 3 800 тенге
К выплате = 40 000 – 2000 – 3 800 = 34 200 тенге